Conturile curente ale clientelei

Conturile curente ale clientelei

Ponderea covarsitoare a operatiunilor bancare se desfasoara cu clientela, de catre unitatile operationale ale societatilor bancare - sucursale si agentii. Centralelor bancare le revin doar sarcini de coordonare a unitatilor din subordine, sarcini de strategie bancara, in cadrul carora se iau hotarari de orientare a plasamentelor concretizate in plafoane de credite, depozite interbancare, operatiuni de comercializare a titlurilor etc.

In cadrul operatiunilor bancare un loc preponderent il ocupa cele efectuate prin conturile curente ale clientelei.

Potrivit legislatiei in vigoare persoanele fizice si juridice pot sa-si deschida unul sau mai multe conturi curente, mai numite si conturi de disponibilitati banesti, la banci diferite. Acestea sunt cele mai utilizate conturi in activitatea bancara.

In aceste conturi se inregistreaza depuneri (incasari in numerar), retrageri (plati in numerar) de sume, precum si platile fara numerar dispuse de titularii conturilor.

Contabilitatea disponibilitatilor banesti ale clientelei, la banca si a operatiunilor dispuse de titulari se realizeaza cu ajutorul contului 251 "Conturi curente", avand o denumire plurala datorita faptului ca acesta este contul curent care se deschide pentru fiecare dintre clienti, persoane fizice sau juridice, iar pe de alta parte datorita faptului ca fiecare client bancar poate sa-si deschida unul sau mai multe conturi curente in Ron si pe feluri de valute.

Acest cont sintetic, de gradul intai, se detaliaza in conturi de gradul al doilea si al treilea pentru a satisface necesitatile de reflectare distincta a disponibilitatilor din conturile curente de cele privind creantele din dobanzi (atasate), calculate la soldul debitor al contului curent si dobanzilor datorate (atasate) calculate la soldul creditor al aceluiasi cont curent.

In aceste conditii configuratia in detaliu a contului sintetic de gradul intai, pe conturi sintetice de gradul al doilea si al treilea se prezinta astfel:

2511 "Conturi curente";

2517 "Creante si datorii atasate"

o  25171 "Creante atasate"

o  25172 "Datorii atasate"

In cadrul acestor conturi sintetice se deschid conturi analitice pe titulari, in Ron si pe feluri de valute si alte detalieri specifice contabilitatii societatilor bancare.

In general conturile curente sunt conturi de pasiv, ele neputand sa prezinte decat sold creditor sau pot sa fie soldate. In cazuri exceptionale insa, pe baza acordului dintre titular si banca, din acest cont se pot face plati ce depasesc disponibilitatile, acestea reprezentand o forma speciala de creditare operativa, fara garantie materiala. Pentru astfel de situatii clientul trebuie sa prezinte garantie morala, astfel incat creditul se acorda sub forma de avans in cont sau intr-o altfel de exprimare sub forma liniei de credit in contul curent, pentru care se stabileste o anumita limita valorica.

Pentru soldul creditor banca bonifica dobanzi titularilor, care se reflecta sub forma datoriilor atasate, iar pentru soldul debitor percepe dobanzi reflectate, in contabilitate, sub forma creantelor atasate. Evident contul de datorii atasate este un cont de pasiv iar cel de creante atasate este un cont de activ.