Contabilitatea provizioanelor pentru operatiuni cu clientela si interbancare

Societatile bancare au obligatia sa ia toate masurile pentru protejarea disponibilitatilor, a depozitelor persoanelor fizice si juridice pentru limitarea riscului de credit.

Una din caile pe care se poate limita impactul nefavorabil asupra depozitelor il reprezinta constituirea provizioanelor specifice de risc de credit si dobanda.

Provizionul reprezinta in acelasi timp o masura de siguranta pentru starea financiara a bancii.

Potrivit normelor in vigoare[1], societatile bancare au obligatia sa clasifice creditele acordate in cinci grupe, pentru care sunt stabilite si cotele obligatorii de provizioane, din valoarea creditelor, astfel:

Cota de provizioane

Aceasta clasificare se face atat pentru creditele acordate clientelei cat si pentru cele interbancare. Pe baza acestor evaluari la inchidere de perioada se constituie provizioane. Conturile cu ajutorul carora se tine evidenta provizioanelor sunt diferentiate pentru operatiuni cu clientela si interbancare, astfel: 291 „Provizioane pentru creante din operatiuni cu clientela”, cont de pasiv, care se detaliaza in doua conturi sintetice de gradul al doilea, astfel:

2911 „Provizioane specifice de risc si credit”;

2192 „Provizioane specifice de risc si dobanda”.

Aceste conturi se crediteaza cu constituirea si cu cresterea provizioanelor, astfel:

In cazul in care creantele pentru care au fost constituite sunt recuperate, trecute la pierderi sau in cazul in care dispare ori scade riscul de credit sau de dobanda, provizionul se diminueaza sau se acumuleaza daca a ramas fara obiect, iar aceste operati se inregistreaza astfel:

Diminuarea provizionului se poate produce si din motive de exceptie, iar diferenta valorica, in acest caz se inregistreaza in corespondenta cu contul adecvat, 7732 „Venituri exceptionale din provizioane pentru riscuri si cheltuieli”.

Provizioanele constituite se ajusteaza la inchiderea fiecarui exercitiu, adica se evalueaza riscurile, iar in cazul cresterii lor sau al aparitiei unor noi riscuri, se inregistreaza cresterea sau constituirea de provizioane. si invers daca se constata disparitia sau diminuarea riscului se micsoreaza.

Contul 191 „Provizioane pentru creante din operatiuni interbancare”, care se detaliaza in doua conturi sintetice de gradul al doilea;

1911 „Provizioane specifice de risc de credit”;

1912 „Provizioane specifice de risc de dobanda” dublate de conturi specifice atat pentru cheltuieli de constituire cat si pentru venituri din anularea sau diminuarea provizioanelor.

La inchiderea de perioada, dupa analizarea creditelor acordate societatile bancare constituie provizioane de marimea valorica ce rezulta din aplicare ratei provizioanelor, la valoarea creditelor acordate si a dobanzilor aferente, care se inregistreaza astfel:

Aplicatii practice

1. Aplicatii practice rezolvate

Aplicatia nr. 1

Sa se inregistreze urmatoarele operatiuni:

1. Sa se inregistreze in afara bilantului, angajamentul de finantare catre clientela, cu valoarea totala a angajamentului de finantare in suma de 6.000 Ron.
2. Acordarea creditului pentru vanzari in rate pe baza contractului de credit cu suma angajata de 5.000 Ron.
3. Inregistrarea si incasarea comisioanelor prevazute in decizie in valoare de 440 Ron.
4. Calcularea dobanzilor aferente sumei angajate cu dobanda cuvenita bancii in suma de 345 Ron.
5. Incasarea dobanzilor calculate si ratelor conform graficelor prevazute in acte aditionale, cu valoarea dobanzii calculate de 345 Ron si cu valoarea ratelor de 550 Ron.

Rezolvare:

Inregistrarea in afara bilantului, a angajamentului de finantare catre clientela, cu valoarea totala a angajamentului de finantare in suma de 6.000 Ron

Acordarea creditului pentru vanzari in rate pe baza contractului de credit

Concomitent

Inregistrarea si incasarea comisioanelor prevazute in decizie in valoare de 440 Ron

Calcularea dobanzilor aferente sumei angajate cu dobanda cuvenita bancii in suma de 345 Ron

Incasarea dobanzilor calculate si ratelor conform graficelor prevazute in acte aditionale, cu valoarea dobanzii calculate de 345 Ron si cu valoarea ratelor de 550 Ron.

Aplicatia nr. 2

Dupa aprobarea referatului de credite in Comitetul Director al unitatii bancare se pune la dispozitia societatii X un credit global de exploatare, astfel:

La data de 2 martie se inregistreaza:

a.  acordarea plafonului de credite in suma de 500 Ron.

b. inregistrarea garantiei creditului – ipoteca imobiliara (credit + dobanda + marja de risc = 600 Ron).

c.  retinerea comisionului de gestiune (0,5% din valoarea creditului aprobat).

d. inregistrarea obligatiei si retinerea comisionului de evaluare a garantiei la care se aplica TVA. Factura se intocmeste avand la baza contractul de prestari servicii (evaluare) – 3 Ron + TVA

e.  retinerea comisionului pentru intocmirea contractului de garantie: 0,5 Ron

In data de 3 martie platile din contul curent sunt mai mari decat incasarile plus soldul contului la inceputul zilei cu suma de 200 Ron, deci se apeleaza la trageri din contul de credite globale de exploatare (in limita plafonului aprobat).

In data de 4 martie incasarile agentului economic sunt mai mari decat platile cu suma de 250 Ron, deci se ramburseaza creditul de 200 Ron si se reintregeste plafonul de credite.

La finele lunii martie se calculeaza si se inregistreaza dobanzile in suma de 15 Ron determinat in functie de suma soldurilor debitoare a contului de credite si procentul de dobanda aplicat in functie de prevederile din circularele bancii.

La data de 30 aprilie se diminueaza plafonul de credite cu suma de 100 Ron, intrucat pentru luna respectiva din situatia cash-flow-ului rezulta un excedent de resurse. La sfarsitul zilei de 30 aprilie, plafonul in suma de 500 Ron este angajat integral, fapt pentru care rata de credit scadenta se trece la credite restante.

In data de 2 mai, din incasarile zilei se ramburseaza 50 Ron credite restante si se platesc dobanzile in suma de 16 Ron.

La sfarsitul lunii mai s-au mai rambursat 10 Ron credite restante, astfel ca pe 31 mai soldul acestora devine 40 Ron. Dobanzile se calculeaza si se inregistreaza la creditele restante, in valoare de 3 Ron.

In data de 1 iunie se incaseaza creantele bancii.

Rezolvare:

La data de 2 martie se inregistreaza:

acordarea plafonului de credite in suma de 500 Ron

inregistrarea garantiei creditului–ipoteca imobiliara

retinerea comisionului de gestiune (0,5% din 500)

inregistrarea obligatiei si retinerea comisionului de evaluare a garantiei la care se aplica TVA. Factura se intocmeste avand la baza contractul de prestari servicii (evaluare)

retinerea comisionului pentru intocmirea contractului de garantie

In 3 martie se apeleaza la trageri din contul de credite globale de exploatare

efectuarea platii din credit

concomitent se diminueaza angajamentul din afara bilantului

In 4 se ramburseaza creditul de 200 Ron si se reintregeste plafonul de credite.

rambursarea creditului

reintregirea plafonului

La finele lunii martie se calculeaza si se inregistreaza dobanzile in suma de 15 Ron determinat in functie de suma soldurilor debitoare a contului de credite si procentul de dobanda aplicat in functie de prevederile din circularele bancii.

inregistrarea dobanzii

incasarea dobanzii in prima zi lucratoare din luna urmatoare

La 30 aprilie se diminueaza plafonul de credite cu suma de 100 Ron. La sfarsitul zilei de 30 aprilie, plafonul in suma de 500 Ron este angajat integral, fapt pentru care rata de credit scadenta se trece la credite restante:

inregistrarea diminuarii plafonului de credite

inregistrarea ratei scadente la creditele restante

In data de 2 mai, din incasarile zilei se ramburseaza 50 Ron credite restante si se platesc dobanzile in suma de 16 Ron

calcularea si inregistrarea dobanzii pentru luna mai

incasarea datoriilor Ordinul de prioritate privind decontarea creantelor este stipulata in fiecare contract de credit

La sfarsitul lunii mai s-au mai rambursat 10 Ron credite restante, astfel ca pe 31 mai soldul acestora devine 40 Ron

Rambursare din credite restante:

soldul creditelor restante (mai vechi de 30 zile) se inregistreaza la credite indoielnice

calcularea si inregistrarea dobanzilor creditelor curente

calcularea si inregistrarea dobanzilor la credite restante

In data de 1 iunie se incaseaza creantele bancii:

Aplicatia nr. 3

Banca X plaseaza un depozit pe termen de 6 luni (incepand cu luna martie) la banca Y in valoare de 50.000 Ron, cu o dobanda anuala de 8 %. Lunar, dobanda cuvenita este calculata si inregistrata. In primele 3 luni se si incaseaza dobanda, insa in ultimele 3 luni, banca Y, dintr-o eroare, nu transfera dobanda cuvenita bancii X, respectiv, la scadenta depozitului, nu il restituie. In luna septembrie, banca X constata lipsa depozitului, respectiv (dupa o cercetare mai aprofundata) a dobanzii pe ultimele 3 luni si sesizeaza banca Y. Aceasta din urma, sesizand eroarea, plateste dobanda si restituie depozitul bancii X.

Sa se inregistreze operatiuni din punct de vedere al bancii X, daca operatiunile se fac prin contul de corespondent la banci.

Rezolvare:

Constituirea depozitului al bancii X la banca Y:

La finele lunii se calculeaza si se inregistreaza dobanda cuvenita (timp de 6 luni):

Incasarea dobanzii atasate depozitului de catre banca X (timp de 3 luni):

Incepand cu luna iunie, dobanda nu mai este platita la termen (timp de 3 luni):

La scadenta, depozitul nu este rambursat:

Dupa sesizare, banca Y plateste dobanda si restituie depozitul banci X:

Aplicatia nr. 4

Societatea bancara X efectueaza urmatoarele operatiuni financiare:

1. acorda bancii Y un credit de 100.000 Ron pe o durata de 9 luni cu o dobanda anuala de 48%, pe baza valorilor primite in pensiune (titluri). La scadenta creditul este rambursat. Operatiile sunt efectuate prin conturile de corespondenta.
2. primeste un imprumut de la banca Z pe baza valorilor date in pensiune (titluri) de pe o zi pe alta de 70.000 Ron, cu o dobanda de 60% pe an (1 zi). A doua zi se ramburseaza imprumutul, inclusiv dobanda prin rascumpararea valorilor date in pensiune. Operatiile sunt efectuate prin conturile curente la BNR.

Rezolvare:

Acordarea unui credit pe baza valorilor primite in pensiune:

a) Acordarea creditului bancii Y pe baza valorilor primite in pensiune:

Concomitent:

b) inregistrarea dobanzii aferente – lunar:

c) incasarea dobanzii – lunar:

d) rambursarea creditului la scadenta:

Concomitent:

Primirea unui imprumut pe baza valorilor date in pensiune:

a) Primirea imprumutului:

Concomitent:

b) inregistrarea dobanzii aferente imprumutului:

c) Rambursarea imprumutului si plata dobanzii:

2. Aplicatii practice nerezolvate

Aplicatia nr. 1

Sa se inregistreze urmatoarele operatiuni:

1. Inregistrarea in afara bilantului a angajamentului de finantare catre clientela, conform contractului incheiat, cu valoarea totala a angajamentului de 7.500 Ron.
2. Acordarea creditului pentru persoane fizice, in baza unui contract de credit, cu suma angajata de 4.500 Ron.
3. Inregistrarea si incasarea comisioanelor prevazute in decizie cu valoarea de 45 Ron.
4. Calcularea dobanzilor aferente sumei angajate, cu dobanda cuvenita bancii in valoare de 30 Ron.
5. Incasarea dobanzilor calculate si a ratelor conform graficelor prevazute in acte aditionale, cu valoarea dobanzii calculate de 45 Ron, si cu valoarea ratelor de 55 Ron.

Aplicatia nr. 2

Sa se inregistreze urmatoarele operatiuni:

1. Inregistrarea in afara bilantului a plafonului de credit aprobat conform contractului incheiat- inregistrarea in extracontabil a plafonului aprobat, la inceputul zilei, cu valoare totala a angajamentului de finantare de 8.500 Ron.
2. Ridicarea din disponibilul de card in timpul zilei suma de 200 Ron.
3. Inchiderea soldului debitor al contului de card prin contul de credit si ajustarea plafonului din extracontabil la sfarsitul zilei cu valoarea descoperii de cont cu valoarea de 4.500 Ron.
4. Inregistrarea dobanzii la credit pe descoperire de cont, la scadenta (lunar) cu valoarea de 4.500 Ron.
5. Rambursarea creditului de descoperire de cont la scadenta in valoare de 4.500 Ron.
6. Trecerea la restanta a creditului nerambursat la scadenta cu valoarea de 3.500 Ron.
7. Trecerea la restanta a dobanzii neincasate la scadenta in valoare de 45 Ron.
8. Dobanda la creditul restant in valoare de 65 Ron.
9. Dobanzi la dobanzi restante in valoare de 45 Ron.
10. Incasarea creditului restant in valoare de 3.500 Ron.
11. Incasarea dobanzii restante in valoare de 65 Ron.
12. Incasarea dobanzii la creditul restant in valoare de 75 Ron.
13. Trecerea la indoielnic a dobanzii calculate pentru creditul restant in valoare de 75 Ron.

Aplicatia nr. 3

Sa se inregistreze urmatoarele operatiuni:

1. Inregistrarea in afara bilantului a angajamentului de finantare in favoarea clientelei, conform contractului incheiat, cu valoarea totala a angajamentului de finantare de 5.555 Ron.
2. Acordarea creditului garantata cu valori financiare cu suma angajata de 3.333 Ron.
3. Inregistrarea si incasarea comisioanelor prevazute in decizie in valoare de 222 Ron.
4. Calcularea dobanzilor aferente sumei angajate, cu dobanda cuvenita bancii de 333 Ron.
5. Incasarea dobanzilor calculate si a ratelor conform graficelor prevazute in contract sau acte aditionale, cu valoarea dobanzii calculate de 333 Ron si cu valoarea ratelor de 555 Ron.

Aplicatia nr. 4

Sa se inregistreze urmatoarele operatiuni:

1. Inregistrarea in afara bilantului a angajamentului de finantare in favoarea clientelei conform contractelor incheiate, si actelor aditionale, cu valoarea totala a angajamentului de finantare de 100.000 Ron.
2. Acordarea creditului pentru importuri cu suma angajata de 100.000 Ron.
3. Inregistrarea si incasarea comisioanelor prevazute in decizie cu suma de 1.000 Ron.
4. Calcularea dobanzilor aferente sumei angajate, cu dobanda cuvenita bancii de 100 Ron.
5. Incasarea dobanzilor calculate si a ratelor conform graficelor prevazute in contract sau acte aditionale, cu valoarea dobanzii calculate de 100 Ron si cu valoarea ratelor de 1000 Ron.

Aplicatia nr. 5

La 31 decembrie 2006, volumul creditelor acordate clientelei nebancare este de 600.000 Ron. Se inregistreaza:

1. Rezerva generala pentru riscul de credit din profitul brut de 2%.
2. In situatia in care societatea bancara are suficient profit brut, dar si o prudenta marita isi poate suplimenta aceasta rezerva:

a)  din profitul net al respectivului an gestionar, cu 800 Ron.

b)  din profitul net nerepartizat inca, reportat din anul precedent (in urma hotararii exprese a Adunarii Generale), cu 500 Ron.

3. Am ajuns la 31 decembrie 2007 si presupunem doua situatii alternative:

a)     Soldul creditelor la 31 dec.2007 – 900.000 Ron

Soldul creditelor la 31 dec.2006 – 600.000 Ron

crestere + 300.000 Ron

Rezerva generala suplimentara de credit de 2%.

b)     Soldul creditelor poate fi in scadere cu 100.000 Ron

Aplicatia nr. 6

Dupa aprobarea referatului de credit in Comitetul Director al unitatii bancare, se pune la dispozitia societatii X un credit pentru achizitionarea unui echipament in suma de 700 Ron, pe termen de 3 ani cu rambursare in anuitati anuale si cu o dobanda de 48% / an.

Se vor efectua urmatoarele operatiuni:

acordarea plafonului de credit de 700 Ron

inregistrarea garantiei imobiliare de 950 Ron

acordarea creditului pentru echipament de 700 Ron

utilizarea plafonului de 700 Ron

dobanda se calculeaza lunar in functie de soldul creditelor angajate (calculul pentru luna aprilie) 28 Ron

la scadenta se incaseaza dobanzile (trimestrial):

aprilie – 28 Ron

mai – 28 Ron

iunie – 28 Ron

la scadenta anuala se incaseaza rata de rambursat de 233 Ron.

Dupa rambursarea creditului, garantia este scoasa din evidenta.

Aplicatia nr. 7

Sa se inregistreze urmatoarele operatiuni efectuate de Banca X:

acordarea creditului de scont in valoare 5.000 Ron, pe o perioada de 3 luni

incasarea din contul curent a 500 Ron dobanda (retinerea scontului) si a comisionului de gestiune de 40

incasarea lunara a dobanzii de 166,66 Ron (inreg. periodica a incasarii scontului)

la scadenta, se incaseaza efectul de comert in suma de 2.500 Ron astfel:

Se retine din contul curent al clientelei in suma de 500 Ron

Se incaseaza prin contul curent la Banca Nationala a Romaniei in suma de 500 Ron

Se retine din contul de corespondent al bancilor (loro) in suma de 1.500 Ron

efectele de comert neincasate la scadenta in valoare de 2.500 Ron

Aplicatia nr. 8

Sa se inregistreze urmatoarele operatiuni efectuate de Banca X:

Achizitionarea facturilor la valoarea nominala, impartite in facturi aprobate (inregistrarea creantelor primite in factoring cu finantare imediata) in valoare de 500 si facturi neaprobate (inregistrarea creantelor primite in factoring cu finantare la scadenta) in valoare de 300

Finantarea factoringului disponibil, retinerea comisionului de finantare de 100 Ron, a unei garantii privind riscul de neincasare de 100 si retinerea comisionului de gestiune de 50 Ron

Comisionul de finantare de 100 Ron, este inregistrat lunar la venituri (2 luni)

Incasarea facturilor in valoare de 250 Ron prin contul curent la BNR (incasarea creantei comerciale de factoring)

Creantele neincasate la termen (in suma de 250 Ron), o parte se recupereaza din garantia constituita (100 Ron), iar restul de 150 Ron se trece la creante restante

Incasarea creantelor restante in valoare de 150 Ron din care 50 Ron in cont curent, iar 100 Ron se retine din contul de corespondent al bancilor (loro).

Finantarea aderentului dupa incasarea facturilor (factoring indisponibil in valoare 300 Ron, cu retinerea comisionului de 50 Ron). Facturile sunt incasate prin contul curent la BNR.

Aplicatia nr. 9

Societatea bancara A solicita la BNR un imprumut structural de 100.000 Ron, elementele de detaliu fiind:

pe 1 martie se obtine acordul BNR;

garantie: bonuri de tezaur in valoare de 110.000 Ron;

pe 2 martie se deschide linia de imprumut;

termenul de acordare imprumut: 25 zile;

dobanda: 70%;

comision de angajament: 1% (la suma solicitata);

tragerea imprumutului:

pe 2 martie 60.000 Ron

pe 12 martie 40.000 Ron

rambursarea integrala pe 26 martie.

Aplicatia nr. 10

Societatea bancara A castiga la licitatie un imprumut acordat de BNR in suma de 100.000 Ron, cu urmatoarele detalii:

data acordarii: 1 noiembrie;

data rambursarii: 16 noiembrie;

dobanda: 50%;

garantii solicitate: titluri in valoare de 120.000 Ron

Aplicatia nr. 11

Pentru a intelege mecanismul tehnic al imprumutului lombard, sa ne imaginam cum apar operatiunile de compensatie in contul 111 „Cont curent la BNR” al unei societati bancare (in Ron):

Aplicatia nr. 12

La sfarsitul zilei de compensatie, banca A (debitoare) ramane datoare la banca B (creditoare) cu suma de 300 Ron. Nu are disponibilitati in contul curent de la BNR, si spre a nu apela la un credit specific acordat de banca centrala se inteleg sa se ajute reciproc. Rata dobanzii anuale este de 50%.

Sa se reflecte operatiunile atat din punct de vedere al bancii A, cat si a bancii B.

Aplicatia nr. 13

Banca X plaseaza un depozit la vedere la banca Y in suma de 100.000 Ron, cu o dobanda anuala negociata de 11,5 %. La finele lunii se calculeaza, se inregistreaza si se incaseaza dobanda cuvenita. Dupa un timp, banca X isi retrage depozitul.

Sa se inregistreze operatiuni atat din punct de vedere al bancii X, cat si al bancii Y, daca operatiunile se fac prin transfer bancar.

Aplicatia nr. 14

Banca X plaseaza un depozit pe termen de 2 luni, la banca Y in suma de 200.000 Ron, cu o dobanda anuala negociata de 12 %. La finele lunii se calculeaza, se inregistreaza si se incaseaza dobanda cuvenita. La scadenta, banca X isi retrage depozitul.

Sa se inregistreze operatiuni atat din punct de vedere al bancii X, cat si al bancii Y, daca operatiunile se fac prin contul de corespondent la banci.

Aplicatia nr. 15

Banca X plaseaza in luna ianuarie un depozit colateral la banca Y in valoare de 70.000 Ron, ca urmare a contractarii unui credit de la aceasta din urma. Depozitul are o dobanda anuala de 10,5 %. Lunar, dobanda cuvenita la depozitul colateral este calculata si inregistrata.

In primele 3 luni dobanda se si incaseaza, insa in ultimele 3 luni, banca Y nu o transfera bancii X, respectiv, nu restituie depozitul la scadenta, deoarece banca X nu isi plateste la randul ei rata creditului plus dobanda aferenta.

In luna august, banca X restituie tot creditul plus dobanda, urmand ca banca Y sa restituie depozitul si sa plateasca dobanda bancii X.

Sa se inregistreze operatiuni din punct de vedere al bancii X, daca operatiunile se fac prin transfer bancar.

Aplicatia nr. 16

SC Alfa SRL, client al bancii X, constituie un depozit la vedere, in valoare de 55.000 Ron, cu dobanda anuala de 36%. Depozitul se constituie din contul curent al clientului. Dupa 4 luni, societatea Alfa desfiinteaza depozitul.

Sa se inregistreze activitatile de mai sus ale clientului Alfa SRL.

Aplicatia nr. 17

SC Beta SRL, client al bancii Y, constituie un depozit la vedere, in valoare de 25.000 €, cu dobanda anuala de 24%. Depozitul se constituie din contul curent. Cursul de schimb este fixat la 3,5 Ron/ €. Dupa 6 luni, Beta SRL desfiinteaza depozitul.

Sa se inregistreze activitatile de mai sus ale clientului Beta SRL.

Aplicatia nr. 18

D-nul Dan Popescu, client al bancii Z sucursala Cluj-Napoca, constituie un depozit la vedere, in valoare de 50.000 Ron, cu dobanda anuala de 36%. Depozitul se constituie in numerar, insa dobanda lunara este platita in contul d-nului Popescu deschis la banca Z sucursala Tg. Mures.

Dupa 12 luni, d-nul Popescu doreste lichidarea depozitul prin transferul banilor in contul lui curent la banca Z sucursala Tg. Mures. Sa se inregistreze activitatile de mai sus ale clientului Popescu, stiind ca pentru persoanele fizice exista un impozit la dobanda de 1%.

Aplicatia nr. 19

SC Alfa SRL, client al bancii X, constituie un depozit la termen cu prelungire automata, in valoare de 83.000 Ron, cu dobanda anuala de 42%. Depozitul se constituie din contul curent al clientului. Dupa 7 luni, societatea Alfa desfiinteaza depozitul.

Sa se inregistreze activitatile de mai sus catre clientul Alfa SRL.

Aplicatia nr. 20

SC Beta SRL, client al bancii Y, constituie un depozit la termen fara prelungire automata, in valoare de 36.500 €, cu dobanda anuala de 30%. Depozitul se constituie in numerar. Cursul de schimb este fixat la 3,5 Ron/ €. La termen, depozitul este desfiintat.

Sa se inregistreze activitatile de mai sus catre clientul Beta SRL.

Aplicatia nr. 21

D-na Anca Peter, clienta al bancii X sucursala Oradea, constituie un depozit la termen, in valoare de 20.000 €, cu dobanda anuala de 12%. Cursul de schimb este fixat la 3,5 Ron/ €. Depozitul se constituie in numerar, insa dobanda lunara este platita in contul clientului deschis la banca X sucursala Oradea.

Dupa 6 luni, d-na Peter lichideaza depozitul, ridicand banii in numerar de la ghiseul bancii. Sa se inregistreze activitatile de mai sus ale clientei Peter, stiind ca pentru persoanele fizice exista un impozit la dobanda de 1%.

Aplicatia nr. 22

D-nul Mihai Petrovici, client al bancii X sucursala Cluj-Napoca, constituie la data de 1.05.2007 un cont de economii cu capitalizare cu termen de 3 luni, in valoare de 40.000 Ron, cu dobanda anuala de 18%. Depozitul se constituie din contul curent al clientului deschis la sucursala Cluj-Napoca a bancii X. La data de 31.07.2007, depozitul este desfiintat. Sa se inregistreze activitatile de mai sus ale clientul Petrovici, stiind ca pentru persoanele fizice exista un impozit la dobanda de 1%.

Aplicatia nr. 23

D-nul Dumitru Anghelescu, client al bancii X, constituie la data de 1.02.2006 un cont de economii cu capitalizare cu termen de un an, in valoare de 30.000 €, cu dobanda anuala de 15%, calculata trimestrial. Cursul de schimb este fixat la 3,5 Ron/ €. Depozitul se constituie din contul curent al clientului deschis la banca X.

La data de 4.08.2006, d-nul Anghelescu doreste lichidarea depozitul. Pentru desfiintarea depozitului inainte de termen se prevede un comision de 2%, care se retine din contul de economii al clientului.

Sa se inregistreze activitatile de mai sus ale clientul Anghelescu, stiind ca pentru persoanele fizice exista un impozit la dobanda de 1%.

Aplicatia nr. 24

SC Alfa SRL constituie la data de 1.08.2007 un depozit colateral pentru deschidere de acreditive in valoare de 22.000 Ron, cu o dobanda anuala de 20%, in vederea obtinerii unor documente. La 22.09.2007 documentele stipulate sunt remise, banca le analizeaza si le considera respectate, iar plata este efectuata catre SC Beta SRL, in valoare de 21.500 Ron, restul restituindu-se in contul curent Alfa SRL.

Sa se inregistreze operatiile de mai sus, stiind ca Alfa SRL si Beta SRL sunt clienti ai aceleasi banci.

Aplicatia nr. 25

SC Beta SRL, client al bancii X solicita emiterea unei scrisori de garantie in valoare de 65.000 Ron, care asigura cu anticipare platile catre SC Alfa SRL pentru marfa. Comisionul retinut pentru eliberarea scrisorii de garantie este de 1.000 Ron. Atat Beta SRL, cat si Alfa SRL sunt clienti ai aceleasi banci.

Sa se inregistreze operatiunile de mai sus in cele 2 cazuri:

A.    Beta SRL reuseste sa adune in contul sau suma necesara platii catre Alfa SRL inainte de expirarea termenului de valabilitate a scrisorii de garantie. In cazul acesta, scrisoarea de garantie nu este folosita.

B.    Beta SRL nu are destui bani in contul sau, necesari platii catre Alfa SRL. In cazul acesta, Alfa SRL utilizeaza scrisoarea de garantie, clientului Beta SRL acordandu-i-se un credit, conform contractului de credit incheiat in prealabil.

Aplicatia nr. 26

Banca X efectueaza urmatoarele operatiuni:

Blocarea sumei de 20.000 Ron de la clientul A in contul de depozit pentru cecuri certificat.

Retinerea comisionului aferent de 3%

Plata cecului catre clientul B, al bancii Y

Aplicatia nr. 27

Banca X efectueaza urmatoarele operatiuni:

1. Clientul A, constituie un cont de depozit colateral pentru ordine de plata cu scadenta in valoare de 10.000 Ron. Dobanda anuala este de 10%, calculata, inregistrata si platita lunar.
2. Clientul B, constituie un cont de depozit colateral pentru garantii gestionari in valoare de 15.000 Ron. Dobanda anuala este de 15%, calculata, inregistrata si platita lunar.
3. Clientul C, constituie un cont de depozit colateral pentru garantii lucrari constructii in valoare de 20.000 Ron. Dobanda anuala este de 9%, calculata, inregistrata si platita lunar.

Aplicatia nr. 28

Sa se contabilizeze urmatoarele operatiuni ale bancii Y:

1. SC Omega SA achizitioneaza 20 de certificate de depozit cu maturitatea la o luna, in valoare de 500 Ron/buc cu o dobanda de 36%, prin transfer din contul curent.
2. D-nul Stefan achizitioneaza 15 certificate de depozit cu maturitatea la 2 luni, in valoare de 300 Ron/buc cu o dobanda de 30%, in numerar. Dobanda este platita clientului doar la scadenta in numerar, odata cu desfiintarea certificatelor. Pentru persoanele fizice exista un impozit la dobanda de 1%.
3. D-nul Teodorescu achizitioneaza in numerar 5 librete de economii pe 10 ani pentru nepotii sai, toate cinci cu valoarea de 1.000 Ron. Dobanda calculata anual este de 10%, cu capitalizare. Anual este retras si un comision de 50 Ron pentru gestionare. Schema libretelor pentru 10 ani este urmatoarea:

Aplicatia nr. 29

Societatea bancara X acorda clientului Alfa SRL pe baza valorilor primite in pensiune (obligatiuni) un credit de 50.000 Ron de pe o zi pe alta cu o dobanda anuala de 50%. Alfa SRL nu ramburseaza creditul primit sau dobanda a doua zi (cum a fost convenit), ci doar dupa 30 de zile, timp in care creditul este trecut la restant. Dobanda este calculata si inregistrata zilnic, iar la rambursare exista o penalizare de 2% din suma restanta.