Contabilitatea operatiunilor de incasari si plati prin contul curent la BNR

Contabilitatea operatiunilor de incasari si plati prin contul curent la BNR

Societatile bancare sunt obligate, potrivit normativelor in vigoare, sa-si deschida conturi curente la BNR cu ajutorul carora tin evidenta depunerilor de numerar din casieriile proprii, a retragerilor de sume pentru alimentarea caselor de circulatie. Prin aceste conturi se desfasoara si incasarile si platile bancii fara numerar, privind clientela interbancara (societati care au deschise conturi la alte banci).

Contul sintetic care tine evidenta disponibilitatilor si a decontarilor cu BNR sau prin aceasta banca este 111 "Cont curent la BNR", care functioneaza ca si un cont de activ, avand in vedere insa ca in anumite imprejurari poate sa prezinte, temporar, sold creditor, normele metodologice il definesc ca un cont bifunctional.

Acest cont se detaliaza in conturi analitice specifice contabilitatii societatilor bancare, printre altele pe feluri de lichiditati adica Ron si pe fiecare fel de monede ale altor tari (valute).

Fiecare societate bancara are obligatia sa-si deschida un singur cont curent la centrala BNR, avand in vedere insa ca operatiile bancare se desfasoara la unitatile operationale ale acestora (sucursale si agentii) precum si faptul ca evidenta contabila este descentralizata pe unitati, pana la balanta de verificare, acest cont se deschide si de unitatile bancare la sucursalele judetene ale BNR, pe asa-numitele case de compensari.

In conturile deschise la nivelul unitatilor bancare operationale, al caselor de compensari se inregistreaza operatiuni zilnice de depunere a numerarului din casieriile proprii si incasari prin virament precum si plati nelimitate la soldurile debitoare astfel incat la sfarsitul zilei acest cont poate sa prezinte fie sold debitor, fie sold creditor.

Soldurile conturilor curente ale unitatilor bancare operationale nu sunt relevante in ceea ce priveste situatia financiara a bancii, solvabilitatea ei, deoarece soldurile debitoare sau creditoare ale acestor conturi sunt virate, la sfarsitul fiecarei zile, de catre sucursalele judetene ale BNR in conturile curente ale societatilor bancare deschise la Centrala BNR, astfel incat la sfarsitul zilei aceste conturi se soldeaza.

Conturile curente deschise la nivelul sucursalelor prezinta un sold zero la inceputul fiecarei zile. Daca valoarea incasarilor dintr-o zi oarecare este mai mare decat a platilor, contul va prezenta sold debitor si dimpotriva daca platile au o pondere valorica mai mare fata de incasari contul va prezenta sold creditor, oricare dintre acestea insa se vireaza in contul centralei bancare.

Este de remarcat ca rulajul acestui cont nu este afectat de decontarile cu proprii clienti ai societatii bancare sau intre acestia, prin conturile curente ale clientelei, ci numai de decontarile interbancare si de depunerile si retragerile de numerar prin casieriile proprii.

Abia la nivelul centralelor societatilor bancare, dupa centralizarea datelor de la casele de compensari, se pot trage concluzii privind soldurile curente la BNR, cu privire la solvabilitatea sau insolvabilitatea bancilor in cauza.

In cazul existentei unor solduri debitoare confortabile, consiliile de administratie vor decide asupra celor mai avantajoase plasamente in credite si depozite interbancare sau alte afaceri in devize sau cu titluri.

Trebuie avut in vedere de asemenea ca bancile isi constituie si isi mentin anumite rezerve minime, ca sold debitor al contului curent, la nivelul valabil stabilit de normele emise de BNR.[1]

Rezervele minime efective ale societatilor bancare se calculeaza la finele fiecarei luni ca o marime medie a soldurilor zilnice. Soldul contului poate sa oscileze in cursul lunii, in sus sau in jos, fata de rezervele minime, fara probleme pentru societatea bancara.

Inexistenta rezervei medii sau existenta sub limita admisa atrag dupa ele penalizari, care se aplica de BNR ca o masura pentru intarirea disciplinei financiar-bancare.

In cazul existentei un sold debitor zilnic precar consiliul de administratie va lua decizii de mobilizari de resurse prin rambursari de credite, pe calea contractarii de imprumuturi si depozite interbancare ale clientelei, oferind dobanzi atractive, prin darea in pensiune a unor valori si numai dupa epuizarea acestora va recurge la imprumuturi de refinantare de la BNR, care sunt mult mai costisitoare.

Principalele operatiuni care se inregistreaza in debitul contului 111 "Cont curent la BNR" ar putea fi rezumate astfel:

depuneri de numerar din propriile casierii (111 = 101)

incasari prin casele de compensari locale, in contul clientilor (111 = 2511);

incasari apartinand altor unitati apartinand de aceleasi societati bancare (111 = 341);

mobilizari de resurse din imprumuturi, astfel:

rambursari de credite interbancare:

virarea la sfarsitul zilei, in contul societatii bancare la centrala BNR, a soldului creditor al contului curent:

In creditul contului 111 "Cont curent la BNR" se inregistreaza platile facute din acest cont, care ar putea fi rezumate astfel:

ridicari de numerar din contul curent - alimentarea casei (101 = 111);

plati prin casele de compensatii locale, in contul clientilor (2511 = 111);

plati prin casele de compensatii in contul clientilor altor unitati ale societatii bancare;

plati de comisioane si dobanzi in corespondenta cu conturile de cheltuieli cu comisioanele, cheltuieli cu dobanzile (clasa 6) sau datorii atasate;

credite interbancare, depozite la banci si valori primite in pensiune (clasa 1);

rambursari de imprumuturi interbancare, de refinantare (clasa 1), etc.

Soldul debitor al contului curent transmis centralei, zilnic, se inregistreaza astfel:

Astfel contul curent la nivelul sucursalelor se soldeaza zilnic, iar la nivelul centralei bancare soldul debitor va reprezenta existenta de disponibilitati, iar soldul creditor va reprezenta platile efectuate peste valoarea disponibilitatilor care urmeaza a fi acoperit, eventual, din imprumuturi de refinantare de la BNR.