Contabilitatea operatiunilor de vanzare si cumparare de titluri in contul altor banci sau al clientelei

Contabilitatea operatiunilor de vanzare si cumparare de titluri in contul altor banci sau al clientelei

Pe baza de conventii intervenite cu alte societati bancare sau cu clientela, societatile bancare pot sa efectueze operatiuni de vanzare si cumparare de actiuni in contul acestora.

In acest scop normele metodologice prevad posibilitatea deschiderii de conturi curente care privesc exclusiv decontarea operatiunilor efectuate cu titluri.

Conturile utilizate in acest scop sunt:

331 "Conturile societatilor bancare", cont de pasiv avand destinatia sa reflecte sumele depuse de societatile bancare si decontarile privind titlurile, deci o functie asemanatoare conturilor curente, avand insa o destinatie specifica;

335 "Conturile clientelei", cont de pasiv, cu functie asemanatoare conturilor curente ale clientelei, insa cu destinatia speciala, pentru titluri;

336 "Alte conturi de decontare privind operatiunile cu titluri" detaliat in doua conturi sintetice de gradul al doilea astfel:

3361 "Alte sume de platit privind operatiunile cu titluri";

3362 "Alte sume de incasat privind operatiunile cu titluri";

337 "Creante si datorii atasate", detaliat in doua conturi de gradul al doilea:

3371 "Creante atasate";

3372 "Datorii atasate".

Sumele primite de la alte societati bancare in vederea executarii ordinului de cumparare a titlurilor se inregistreaza prin formula contabila:

Iar cele virate de clientela se inregistreaza prin formula contabila:

In aceste conturi se inregistreaza apoi operatiunile de incasari si de plati privind titluri, ca de exemplu sumele de platit societatilor de bursa pentru titlurile cumparate in contul societatilor bancare emitente a ordinelor de cumparare:

respectiv sumele de platit societatilor de bursa privind titluri cumparate in contul clientelei:

Achitarea acestor datorii se inregistreaza in debitul contului 333 "Conturile societatilor de bursa" in corespondenta cu contul curent la BNR sau de corespondent bancar (nostro sau loro).

In debitul conturilor societatilor bancare si ale clientelei se inregistreaza si comisioanele retinute de banca pentru operatiunile privind titlurile, astfel:

In corespondenta cu aceste conturi functioneaza si contul bifunctional, de creante si datorii 336 "Alte conturi de decontare privind operatiunile cu titluri", astfel sumele platite in contul clientelei sau a societatilor bancare, reprezentand rambursari de imprumuturi aferente obligatiunilor si altor titluri emise de clientela si de alte banci, precum si dobanzile si dividendele platite se inregistreaza astfel:

Sumele de incasat se recupereaza din conturile bancilor sau ale clientelei, pentru care se face inregistrarea:

Sumele incasate in contul societatilor bancare si ale clientelei, privind rambursari de obligatiuni si de alte titluri, detinute de acestea se inregistreaza ca si datorii, astfel:

Sumele incasate se vireaza apoi in conturile bancilor sau ale clientelei, potrivit formulei contabile:

Pentru soldurile creditoare ale conturilor societatilor bancare si ale clientelei banca acorda dobanzi, iar daca acestea nu au ajuns la scadenta se inregistreaza ca si datorii, astfel:

Pentru creantele bancii reprezentand dobanzi la sumele de incasat sau alte decontari privind titlurile se face inregistrarea:

Atat creantele cat si datoriile atasate se sting prin conturile societatilor bancare (331) sau cele ale clientelei (335) sub forma incasarilor sau a platilor.