Diagnosticul intreprinderii

DIAGNOSTICUL INTREPRINDERII

INTRODUCERE

Capitolul debuteaza cu definirea diagnosticului, abordand mai apoi gradual obiectul diagnosticului - cine formeaza obiectul diagnosticului? - si obiectivele sau scopul stabilirii diagnosticului  si se incheie cu prezentarea mijloacelor de realizare si a procedeelor de lucru. In partea a doua a capitolului este tratat pe larg diagnosticul juridic al unei intreprinderi.

Parcurgand acest capitol veti dobandi informatii cu caracter general privind diagnosticul si sursele sale de informatii.

OBIECTIVE OPERATIONALE

Dupa ce veti parcurge acest capitol, veti putea:

sa definiti procesul de diagnostic;

sa delimitati obiectivele diagnosticului;

sa identificati suportul documentar de realizare al diagnosticului;

sa cunoasteti procedeele de lucru utilizate in stabilirea diagnosticului.

DEFINIRE (CE ESTE?)

Termenul de diagnostic este de origine greaca si semnifica "apt de a discerne", respectiv capacitatea de discernamant de a delimita un subiect oarecare dupa manifestarile acestuia.

Diagnosticul intreprinderii consta intr-o examinare metodica a functiilor sale si stabilirea concluziilor acestei examinari.

Functia intreprinderii desemneaza grupul de operatii - actiuni - care participa la satisfacerea uneia din nevoile sale.

Orice intreprindere (perceputa ca un organism viu intr-un mediu in continua miscare) exista prin functiile sale si este influentata de conditiile mediului sau inconjurator: favorabile (oportunitati) sau nefavorabile (riscuri) si de conditiile date de modalitatea organizarii sale: bune (puncte forte) sau rele (puncte slabe).

OBIECTUL DIAGNOSTICULUI (CINE ?)

Functiile intreprinderii, care formeaza obiectul diagnosticului acesteia sunt:

• Functia administrarii sau managementului - care conduce si organizeaza intreprinderea, gestionand personalul;
• Functia juridica - care asigura cadrul legal al exercitarii functiilor intreprinderii;
• Functia comerciala - care cumpara mijloace materiale necesare, le stocheaza si le vinde sub forma de produse si servicii;
• Functia tehnica de exploatare - care realizeaza produsele sau presteaza serviciile care fac obiectul activitatii intreprinderii;
• Functia financiar-contabila - care obtine resursele financiare si contabilizeaza toate miscarile economico-financiare ale activitatii intreprinderii.

Diagnosticul functiilor intreprinderii consta in cumularea aprecierilor calitative asupra fiecarei functii pe care este structurata aceasta.

Observam ca diagnosticul - ca apreciere - este in mod esential calitativ, dar se bazeaza si pe date cantitative.

OBIECTIVELE (IN CE SCOP?)

Stabilirea diagnosticului intreprinderii are drept scop:

• Intelegerea factorilor economici care influenteaza situatia intreprinderii si situatia sectorului de activitate specific acesteia;
• Cunoasterea regulilor concurentiale din sectorul de activitate in care activeaza intreprinderea,
• Determinarea oportunitatilor si riscurilor (actiune factori externi) si a punctelor forte si slabe (actiune factori interni) in prezent si in viitor;
• Stabilirea ipotezelor pentru evaluarea propriu-zisa, in principal, care anticipeaza viitorul intreprinderii, ii da valori acesteia prelucrand datele existente din care, prin analiza, se extrag tendinte pentru viitor, atuuri si slabiciuni. (ex. Identificarea factorilor interni si externi de risc permite stabilirea ratei de actualizare si/sau ratei de crestere a elementelor componente ale rezultatului in viitor etc.)

MIJLOACELE DE REALIZARE (CU CE ?), PROCEDEELE DE LUCRU (CUM?)

Mijloacele de realizare se refera la suportul documentar pe care il primeste evaluatorul in baza contractului incheiat cu beneficiarul lucrarii de evaluare. Este vorba de:

• bilanturile sau situatiile financiare pe ultimii trei ani;
• situatii si documente specifice fiecarei functii a intreprinderii (existente sau intocmite in scopul evaluarii);
• informatii culese prin chestionarele de diagnostic.

Procedeele de lucru utilizate in stabilirea diagnosticului functiilor intreprinderii sunt:

• Teste de validitate a datelor - procedeu care consta in verificarea datelor si informatiilor primite din partea clientului sau obtinute de la terti, pentru a se incredinta ca:

sunt corecte (au fost stabilite cu o grija deosebita);

sunt conforme cu reglementarile (criteriile utilizate pentru intocmirea lor sunt in acord cu reglementarile in vigoare);

sunt complete (nu risca sa induca erori de interpretare);

sunt comparabile (valorile absolute cuprinse in ele sunt corelate cu aceleasi valori cuprinse in alte documente primite sau obtinute) Exemplu: valorile anuale ale livrarilor facturate clienti = cu valoarea rulajului anual debitor inscris in balantele de verificare;

sunt fiabile (sigure).

Chestionare de diagnostic - procedeu care presupune utilizarea unor chestionare de documentare cu format tipizat sau cu intrebari specifice. Aceste intrebari care trebuie sa fie: clare, accesibile, in numar restrans, sa nu sublinieze importanta unei probleme, sa nu sugereze raspunsul etc.

Constatari pe teren - procedeu care consta in obtinerea de informatii la fata locului prin inspectie fizica, masuratori etc.

Foile de lucru - documentele de lucru ale evaluatorului in care se consemneaza descrierea lucrarilor efectuate (inclusiv testele de validitate), calculele, comentariile si concluziile acestor lucrari, prin referire directa la documentele utilizate.

Fisa sintetica a diagnosticului - consta in elaborarea unei fise sintetice pentru fiecare diagnostic partial. Aceasta contine: obiectivele urmarite, descrierea actiunilor intreprinse si concluzii sub forma oportunitatilor si riscurilor create de factorii externi ai intreprinderii si puncte forte si slabe create de factorii interni ai intreprinderii. Foile de lucru si fisele sintetice ale diagnosticelor constituie elemente de argumentare a solutiilor propuse de evaluator.

DIAGNOSTICUL JURIDIC

Obiectiv urmarit:

Aprecierea modalitatii de manifestare a situatiei juridice si a caracteristicilor acesteia in raport cu mediul exterior intreprinderii si cu cel organizatoric intern al acesteia.

Altfel spus, acest diagnostic urmareste relatiile intreprinderii cu proprietarii, salariatii si tertii sub aspectul conformitatii cu actele legislative. Verificarea se face plecand de la textele juridice si se urmareste modul lor de aplicare.

Tinand seama de prevederile legale in vigoare (legea societatilor comerciale, dreptul civil, dreptul comercial, dreptul muncii, dreptul muncii, dreptul mediului, legile si reglementarile fiscale) evaluatorii vor verifica si analiza si vor face aprecieri cu privire la legalitatea tuturor raporturilor de proprietate care iau nastere in procesul de procurare si gestionarea a bunurilor intreprinderii.

I. Legiferari privind constituirea, organizarea si functionarea

In acest domeniu se verifica si analizeaza actele juridice generale:

• Actele constitutive (contractul de societate si statut) - daca corespund marimii si intereselor intreprinderii. Analiza conduce la identificarea unor concordante intre prevederile acestora si obiectivele pe termen scurt sau cele pe termen lung.
• Registrele AGA - cum s-au indeplinit hotararile acestora de catre Consiliul de administratie;
• Registrele consiliului de administratie - daca s-a realizat ceea ce a hotarat managerul;
• Registrul actionarilor - daca reflecta componenta si structura la zi;
• Registrul actiunilor - daca reflecta toate modificarile in detinerea proprietatii asupra actiunilor privind cesiunea, succesiunea si altele. Structura identitatii actiunilor si a  proprietarilor poate determina un punct forte sau slab in procesul de negociere.
• Registrele obligatorii si reglementate (registrul: inventar, jurnal, carte mare, cumparari, vanzari si de control) - daca exista si sunt completate. 
• Regulamentul de organizare si functionare - daca activitatea este organizata corespunzator si este gestionata eficient.

II. Dreptul civil

Sub acest aspect se examineaza legalitatea actelor prin care se atesta dreptul de posesiune, folosinta si dispozitie asupra bunurilor intreprinderii, respectiv:

situatia juridica a cladirilor (existenta si validitatea actului de proprietate, contractul de inchiriere sau locatie de gestiune)

situatia juridica a terenurilor (drept de proprietate sau contractul de inchiriere/concesiune);

situatia juridica a imobilizarilor necorporale (brevete, licente, marci). Se verifica daca sunt inregistrate la organismele abilitate, cine este titularul dreptului de inventator sau autor, existenta certificatului de inventator, durata legala de protectie a brevetului.

situatia juridica a imobilizarilor financiare (titluri de participare si creante imobilizate).

Detinerea unor titluri de participare presupune incheierea de contracte de asociere pentru participarea in capitalul altor societati (se pune problema termenelor si modalitatilor de plata a actiunilor neeliberate, valoarea negociata in caz cesiune etc.).  

In cazul creantelor imobilizate - garantii depuse pentru utilizarea unui mijloc de productie pe termen lung - societatea are un drept de folosinta a bunului.

situatia asigurarii societatii prin efectul legii (imobiliara si de raspundere civila) si in virtutea unor contracte de asigurare impotriva unor riscuri (calamitate, furt etc.), precum si situatia achitarii primelor de asigurare.

contractele de mandat (exprese sau tacite) incheiate cu administratorii, cenzorii sau auditorii financiari.

III. Dreptul comercial

In cadrul acestuia se analizeaza drepturile si obligatiile izvorate din raporturile cu partenerii comerciali: clienti, furnizori, banci.

Actele (contractele) de inchiriere, locatie de gestiune, leasing - daca exista si prezinta validitate;

Contractele cu partenerii de afaceri (clienti si furnizori) - daca se incalca practici in domeniul concurentei, daca sunt necesare, oportune ori s-au incheiat in conditii avantajoase pentru intreprinderi.

Analiza si prevederile contractelor cu furnizorii si clientii, evidentiaza continuitatea activitatii aprovizionare/desfacere sau lipsa acesteia, restrictiile si limitele relatiilor contractuale.

Detalii privind comenzile plasate si contractele ferme de viitor cu clienti permit stabilirea valorii viitoarelor profituri si fluxuri de numerar.

Detaliile privind contractele pe TL cu furnizorii permit identificarea platilor contractuale.

Contractele de distributie pentru a calcula valoarea si a determina constrangerile ce ar putea afecta si alte zone ale firmei.

Contractele de credit pe termen lung, mediu si scurt - daca se justifica, daca nu afecteaza rentabilitatea economica, daca exista garantii. In cazul garantarii unor contracte comerciale cu scrisori de garantii, ipoteci sau gajuri constituite in favoarea creditorilor este necesar sa se stabileasca sansele de restituire a acestor credite, iar in cazul executarii garantiilor, ce implicatii va avea asupra intreprinderii.

V. Dreptul muncii.

In cadrul acestuia se urmaresc urmatoarele aspecte:

Contractelor colective si individuale de munca - daca exista, daca includ sau nu participarea la beneficii, daca includ clauze care pot fi afectate de transferul de proprietate al intreprinderii;

Contractul de management - daca exista, modalitatea de participare la beneficii, mentinerea oamenilor cheie in firma dupa schimbarea proprietatii;

Contractele de colaborare - daca sunt respectate conditiile legale pentru incheierea unor astfel de contracte;

Actele privind protectia mediului - cum se respecta

Evidentele privind personalul (foi colective sau condica prezenta, stat de salarii, registrul de evidenta a salariatilor) - daca sunt tinute la zi

Actiunile sindicatului - contract/protocol cu sindicate, existenta sau inexistenta unui dialog social si a consecintelor acestuia (conflicte de munca)

Relatiile cu inspectia muncii - proces verbal al ultim control al organismelor de asigurare si protectie sociala - se verifica daca s-au facut sanctiuni, recomandari, daca s-au achitat obligatiile scadente.

Profilul angajatilor (contracte, durata, conditii) - pentru a determina costurile unor potentiale disponibilizari.

IV. Dreptul fiscal

In acest context se verifica:

Reglementarile fiscale specifice sectorului de activitate al intreprinderii;

Procesele verbale ale organelor de control (Garda, ANAF etc) - data la care a avut loc, constatari, respectarea recomandarilor;

Obligatii restante - analiza cauzelor situarii intreprinderii in pozitia de debitor fiscal-bugetar si modul de stabilire a majorarilor (penalitati si dobanzi) in situatiile contabile.

VI. Dreptul mediului

Se verifica daca activitatea firmei supusa evaluarii se desfasoara in cadrul impus de legislatia de mediu.  

Din perspectiva restrictiilor privind efectul activitatii asupra mediului evaluatorul este interesat daca societatea are un studiu de impact, daca s-au obtinut autorizatiile de mediu, daca exista litigii cu alte intreprinderi ori cu autoritatile privind obligatia firmei pentru decontaminare sau plata unor daune de interese.  

Studiul privind impactul amplasamentelor asupra mediului - pentru a determina costul viitor.

VII. Litigii

Se verifica daca firma este implicata in vreun litigiu, aflate pe rolul instantelor judecatoresti sau Arbitrajului de pe langa Camera de comert si Industrie, natura acestora (civile, comerciale, de munca) si se va analiza posibilitatile de rezolvarea a acestora.

Puncte forte:

Asistenta juridica acordata de un cabinet de specialitate;

Acte de constituire corespunzatoare marimii si intereselor firmei;

Relatii contractuale cu tertii corecte si de durata medie si lunga;

Finantare bancara obtinuta prompt si satisfacator;

Absenta litigiilor

Indeplinirea la timp a obligatiilor bugetare

Oportunitati:

Legislatie mai supla privind organizarea si functionarea formelor sociale ale intreprinderii (SRL, forme favorizate asociative, cu sau fara personalitate juridica);

Posibilitati si facilitati de redresare a intreprinderilor in dificultate;

Reglementari care sa favorizeze tranzactiile interne si internationale.

CUVINTE CHEIE

dreptul muncii,

contracte,

dreptul comercial,

litigii.

TEME DE REFLECTIE

Realizati o analizati comparativ a intreprinderilor din domeniul industriei electronice prin prisma formei juridice de organizare valoare economica versus valoare contabila;

INTREBARI DE AUTOEVALUARE SI PROBLEME

I. Dispuneti de urmatoarele informatii cu privire la o societatea comerciala "Alfa" SRL din domeniul industriei textile:

Obiect de activitate principal: fabricarea altor articole de imbracaminte si accesorii.

Sediul social: Targoviste, Dambovita

Data infiintari: mai 1996

Relatiile cu partenerii comerciali

Societatea isi desfasoara activitatea intr-un spatiu inchiriat de la Atcom, in baza unui contract de inchiriere care se reinnoieste anual.

Relatiile cu clienti si furnizorii se desfasoara pe baza de contracte, contracte care asigura 60% din cumparari si respectiv 45% din vanzari.

Principalii furnizori de materii prime sunt dispersati teritorial, dupa cum urmeaza: Bucuresti: 35%; Cluj: 50%; Pucioasa: 5% si Alte zone: 10%

Principalii clienti (numai interni) ai societatii, in prezent, sunt:

clienti persoane fizice: 25% din CA

clienti persoane juridice: 75% din CA.

Societatea are un litigiu in curs cu un client din judet - pentru o creanta a carei valoare nominala este de 100 mil. lei si a carei scadenta a fost noiembrie 2003.

In anul 2004 societatea a pierdut 2 furnizori principali - din Cluj - furnizori care ii asigurau o parte din materiile prime si materialele necesare realizarii in special, a accesoriilor si articolelor de imbracaminte pentru sezonul rece.

Relatiile cu personalul

Societatea are in prezent 40 de angajati. Relatiile cu personalul se desfasoara pe baza contractelor de munca individuale, din care 10% au contracte cu timp partial de munca. Aceste contracte sunt fundamentate pe baza prevederilor din Codul muncii. Contractele de munca sunt pe perioada nedeterminata si sunt actualizate prin respectarea reglementarilor legale.

Forma de salarizare este in acord direct.

Societatea suporta lunar contravaloare unei pensii dintr-un accident de munca produs in anul 2001 urmare a unei interventii necorespunzatoare a angajatului pe un utilaj.

Alte informatii

Societatea detine pentru toate bunurile din patrimoniu titluri de proprietate, documente care indeplinesc conditiile de forma si de fond. Societatea nu are incheiate contracte de asigurare pentru nici unul din bunurile detinute in patrimoniu, desi are in dotare 2 echipamente tehnologice performante care sunt exploatate si detinute in conditii de incertitudine ridicata.

Capital social varsat este divizat in 25.000 de parti sociale si este constituit din aportul (in mod egal) celor cinci asociati fondatori. Pana in prezent nu s-a constatat nici o modificare la statutul societatii sau la contractul initial.

In privinta relatiilor cu bancile se poate mentiona: existenta unui contract de credit pe termen mediu primit in anul 2004 obtinut in conditiile impuse de mediu intern si de conjunctura economica, precum si a unui credit "overdraft" pentru activitatile curente al carui plafon anual a fost stabilit la nivelul sumei de 100 mil lei pentru 2003 si, respectiv 50 mil. lei pentru anul 2004.

Societatea isi achita la timp obligatiile fata de organismele statului. Ultimele procese verbale ale organelor de control (ANAF si Garda Financiara) nu consemneaza ca ar exista abateri de la reglementarile legale in vigoare.

Cerinta: Stabiliti influenta factorilor interni si externi prin prisma relatiilor acesteia cu proprietarii, salariatii, tertii sub aspectul conformitatii cu actele legislative si a modului de aplicare.

II. In cadrul S.C. "Exclusiv" S.A. - din domeniul industriei constructoare de masini - in anul 2003 s-a incheiat contractul colectiv de munca intre organizatia patronala si salariatii acesteia, reprezentati de sindicat. Va prezint, in continuare, un extras ce cuprinde clauze contractuale care prezinta relevanta pentru tratarea diagnosticului juridic.

Extras din "Contractul colectiv de munca"

" Capitolul I Cadrul general

Art. 1x Partile se obliga, ca in perioada de aplicare a prezentului contract colectiv de munca, sa nu promoveze si sa nu sustina proiecte de acte normative a caror adoptare ar conduce la diminuarea drepturilor ce decurg din prezentul contract.

Promovarea si/sau sustinerea proiectelor de acte normative care vizeaza raporturile de munca se va face cu acordul organizatiilor sindicale implicate. .

Capitolul III Conditii de munca, securitate si sanatate in munca

Art. 3x La cererea salariatului aflat in incapacitate temporara de munca si la recomandarea organizatiei sindicale, directorul unitatii poate aproba un ajutor material.

Salariatii aflati in incapacitate temporara de munca, care efectueaza tratamente speciale costisitoare, pot primi din partea unitatii, cu avizul organizatiei sindicale si aprobarea conducatorului unitatii, un ajutor banesc pentru procurarea medicamentelor.

Capitolul V Dispozitii finale. Executarea, modificarea si suspendarea contractului colectiv de munca.

Art 5xx Recunoscand drepturile salariatilor de a fi reprezentati si de a le fi aparate interesele de catre organizatiile sindicale, administratia isi recunoaste obligatia de a nu obstructiona activitatea acestor organizatii in nici un fel si a o facilita. In acest sens, administratia va pune la dispozitia organizatiilor sindicale mijloacele necesare desfasurarii activitatilor specifice: (spatii si mobilier, telefon, mijloace de transport, acces la mijloacele de comunicare, xerox, sali comunicare).

Aceleasi facilitati se vor asigura si pentru suprastructurile organizatiilor sindicale (federatii, confederatii). .."

Cerinta: Formulati aprecieri asupra existentei si clauzelor contractului colectiv de munca.