NUMIREA EXPERTULUI CONTABIL IN PROCESUL PENAL

Expertul contabil este numit de organul de urmarire penala sau de instanta de judecata care a fost investita cu un asemenea proces (penal).

Fiecare dintre parti au dreptul sa ceara ca un expert recomandat de ea sa participe la efectuarea expertizei contabile.

Expertul contabil recomandat de parte are drepturi egale cu expertii numiti de instanta si este obligat sa participe efectiv la realizarea expertizei contabile.

Participarea expertului contabil recomandat de parte este un drept al acesteia (parti) care nu poate fi restrans de organele care dispun efectuarea expertizei.

Drepturile legale ale expertului recomandat de parte (expert parte) rezulta din calitatea lui de expert contabil si este obligat sa nu actioneze ca un contabil aparator al partii ci sa exercite mandatul primit cu principialitate, sa interpreteze stiintific si obiectiv actele contabile si problemele supuse expertizei, sa fie impartial si sa actioneze numai in spiritul aflarii adevarului.

Expertul parte poate fi cerut pe cheltuiala partii alaturi de expertul numit de instanta de judecata sau de organul de cercetare penala.

Aceasta presupune ca expertul parte nu poate fi cerut decat in situatia in care in cauza respectiva a fost desemnat un expert de catre organele de justitie.

Expertizele contabile judiciare pot fi efectuate numai de catre persoane care au calitatea de expert contabil si figureaza in Tabloul Corpului Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati publicat in Monitorul Oficial.

INCOMPATIBILITATEA EXPERTULUI  CONTABIL

Expertul contabil este incompatibil sa efectueze expertiza contabila intr-o cauza penala in urmatoarele situatii:

a pus el in miscare actiunea penala;

a fost expert recomandat de una din parti;

a fost martor situatiei in care calitatea de expert contabil este incompatibila cu aceea de martor in aceeasi cauza, unde calitatea de martor are intaietate;

exista imprejurari din care rezulta ca expertul contabil este interesat sub orice forma, el sotia sau vreo ruda apropiata in solutionarea cauzei intr-un anumit mod care este de natura sa-l faca subiectiv;

face parte din sistemul organizatoric al uneia din partile aflate in proces;

s-a pronuntat anterior asupra unor aspecte care fac obiectul dosarului de cercetare in calitate de organ de control, auditor;

a luat parte ca executant la intocmirea documentelor primare (justificative conform Legii contabilitatii) a evidentei tehnico-operative si contabile ale uneia din parti.

ABTINEREA SI RECUZAREA EXPERTULUI CONTABIL

Expertul incompatibil are obligatia sa declare presedintelui instantei de judecata sau procurorului care supravegheaza cercetarea penala ca se abtine de la efectuarea expertizei cu prezentarea cauzei de incompatibilitate ce constituie motivul abtinerii.

Declaratia de incompatibilitate se face deindata ce expertul contabil aluat cunostinta de numirea sa si de existenta incompatibilitatii.

In cazul in care expertul contabil este incompatibil dar nu a facut declaratia de abtinere de la efectuarea expertizei poate fi recuzat in cursul urmaririi penale si al judecarii de catre din partile care au aflat de existenta situatiilor de incompatibilitate.

Recuzarea se face oral sau in scris ca aratarea cazului de incompatibilitate ce constituie motivul recuzarii.

Abtinerea sau recuzarea se solutioneaza de instanta de judecata prin examinarea declaratiei de abtinere sau a cererii de recuzare dupa caz, ascultandu-se partile si expertul care se abtine sau a carui recuzare se cere.

Incheierea prin care s-a admis sau s-a respins abtinerea sau recuzarea dupa caz nu sunt supuse nici unei cai de atac.

In cursul urmaririi penale asupra abtinerii sau recuzarii se pronunta procurorul care supravegheaza cercetarea penala.

Participarea ca expert de mai multe ori in aceeasi cauza nu constituie motiv de recuzare.

DREPTURILE SI OBLIGATIILE EXPERTULUI CONTABIL NUMIT

I. Drepturile expertului contabil

Expertul contabil numit sa efectueze o expertiza contabila intr-un caz penal are urmatoarele drepturi:

Sa ia cunostinta de materialul necesar pentru efectuarea expertizei care se face numai cu incuviintarea organului de urmarire penala;

Sa participe la stabilirea obiectivelor expertizei si sa solicite organului de urmarire penala sau instantei de judecata completarea intrebarilor (obiectivelor) la care trebuie sa raspunda.

Sa primeasca cu incuviintarea si in conditiile stabilite de organul care a dispus efectuarea expertizei, lamuriri si explicatii de la parti.

Sa solicite efectuarea controlului in cazul in care constata ca expertiza nu se poate efectua fara un control prealabil

Sa ceara lamuriri organului de urmarire penala sau instantei de judecata cu privire la anumite fapte sau alte imprejurari ale cauzei ce face obiectul urmaririi penale;

Sa fie remunerat pentru munca depusa.

II. Obligatiile expertului contabil numit.

Sa sesizeze organul de penala sau instanta de judecata daca se afla in situatia de abtinere sau recuzare (incompatibilitate);

Sa aplice principiile etice ale organismului profesional in activitatea de expertiza contabila;

Sa execute personal cu competenta si la termen mandatul incredintat de instanta sau de organul de urmarire penala;

Sa respecte deontologia privind expertiza contabila (normele profesionale) si sa aplice intocmai prevederile legislatiei in materie economico-financiara si contabila;

Sa se prezinte la chemarile organului judiciar pentru a i se aduce la cunostinta obiectul expertizei si intrebarile la care trebuie sa raspunda, sa dea explicatii suplimentare, sa completeze raportul de expertiza sau sa efectueze o expertiza suplimentara daca este cazul.

INTERDICTII ALE EXPERTULUI CONTABIL NUMIT

Expertul contabil numit sa efectueze o expertiza contabila in materie penala are urmatoarele interdictii:

Sa incredinteze altei persoane efectuarea expertizei pentru care a fost numit;

Sa divulge datele sau informatiile de care a luat cunostinta in indeplinirea mandatului incredintat;

Sa ridice si sa pastreze la domiciliul sau dosarul cauzei sau materiale din acesta;

Sa ridice de la parti acte de orice fel pe care sa le depuna la dosarul cauzei sau sa le ataseze la raportul de expertiza;

Sa efectueze controlul financiar de gestiune, inventarierea sau aducerea la zi a evidentei contabile precum si alte operatiuni legate de activitatea financiar - contabila a partilor;sa ia explicatii scrise de la parti sau de la terte persoane implicate in proces;

Sa elibereze partilor in cauza sau tertilor copii de pe raportul de expertiza.