Depunerea situatiilor financiare trimestriale si a raportarilor financiare lunare

Depunerea situatiilor financiare trimestriale si a raportarilor financiare lunare

1. Termenele de depunere a situatiilor financiare trimestriale la Ministerul Finantelor Publice - Directia generala de metodologie contabila institutii publice - sunt cele prevazute la art. 36 din Legea contabilitatii nr. 82/1991 republicata.

2. Situatiile financiare intocmite de ordonatorii tertiari si secundari de credite se depun la organul ierarhic superior potrivit prevederilor legale in vigoare.

3. Ordonatorii principali de credite ai bugetului de stat, bugetului asigurarilor sociale de stat, bugetului asigurarilor de somaj si bugetului Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate depun o copie de pe situatiile financiare centralizate la Directia generala de programare bugetara, iar institutiile publice autonome la Directia generala de sinteza a politicilor bugetare din cadrul Ministerului Finantelor Publice.

4. Autoritatile publice, ministerele si celelalte organe ale administratiei publice centrale, institutiile publice autonome, precum si unitatile administrativ-teritoriale si institutiile subordonate acestora, indiferent de sursa de finantare, transmit raportarile financiare lunare si in format electronic, insotite de o adresa de inaintare scanata si semnata de conducatorul institutiei publice si de conducatorul compartimentului financiar-contabil sau de alta persoana imputernicita sa indeplineasca aceasta functie.

5. Autoritatile publice, ministerele si celelalte organe ale administratiei publice centrale, institutiile publice autonome, precum si unitatile administrativ-teritoriale si institutiile subordonate acestora, care raporteaza lunar conturile de executie bugetara solicitate prin prezentele norme metodologice si indicatori din bilant, vor urmari concordanta datelor lunare transmise cu cele raportate prin situatiile financiare trimestriale. In cazul unor diferente majore, se vor comunica cauzele acestor diferente, precum si corectia datelor raportate.

6. Termenul de depunere la Ministerul Finantelor Publice - Directia generala de metodologie contabila institutii publice - a raportarilor financiare lunare precizate la cap. II pct. 2.1. si 2.2. este data de 15 a lunii urmatoare celei de raportare, iar termenul de depunere a raportarilor financiare lunare prevazute la cap. II pct. 2. din prezentele norme metodologice este data de 20 a lunii urmatoare celei de raportare.

Alte prevederi

1. In aplicarea prevederilor art. 58 din Legea nr. 273/2006 privind finantele publice locale, cu modificarile si completarile ulterioare, in vederea evidentierii sumelor din excedentul anului precedent pentru acoperirea golurilor temporare de casa ale sectiunilor de functionare si dezvoltare, incepand cu luna ianuarie 2011, in Planul de conturi pentru institutiile publice se introduc urmatoarele conturi:

- Contul 4687 "Sume acordate din excedentul anului precedent pentru

acoperirea golurilor temporare de casa";

- Contul 5197 "Sume primite din excedentul anului precedent pentru

acoperirea golurilor temporare de casa".

1.(1). Contul 4687 "Sume acordate din excedentul anului precedent pentru acoperirea golurilor temporare de casa"

Cu ajutorul acestui cont unitatile administrativ - teritoriale tin evidenta sumelor acordate din excedentul anului precedent pentru acoperirea golurilor temporare de casa, potrivit legii.

Contul 4687 "Sume acordate din excedentul anului precedent pentru acoperirea golurilor temporare de casa" este un cont de activ. In debitul contului se inregistreaza sumele acordate, potrivit legii, iar in credit sumele restituite.

Soldul debitor al contului reprezinta sumele acordate din excedentul anului precedent pentru acoperirea golurilor temporare de casa, potrivit legii.

Contul 4687 "Sume acordate din excedentul anului precedent pentru acoperirea golurilor temporare de casa" se debiteaza prin creditul contului:

5213 "Rezultatul executiei bugetare din anii precedenti"

cu sumele acordate in timpul anului pentru acoperirea golurilor temporare de casa provenite din decalajele intre veniturile si cheltuielile bugetului local.

Contul 4687 "Sume acordate din excedentul anului precedent pentru acoperirea golurilor temporare de casa" se crediteaza prin debitul contului:

5213 "Rezultatul executiei bugetare din anii precedenti"

- cu sumele restituite in cursul anului, din cele acordate pentru

acoperirea golurilor temporare de casa provenite din decalajele intre

venituri si cheltuieli

1.(2). Contul 5197 "Sume primite din excedentul anului precedent pentru acoperirea golurilor temporare de casa"

Cu ajutorul acestui cont unitatile administrativ-teritoriale tin evidenta sumelor primite din excedentul anului precedent pentru acoperirea golurilor temporare de casa, potrivit legii.

Contul 5197 "Sume primite din excedentul anului precedent pentru acoperirea golurilor temporare de casa" este un cont de pasiv. In creditul contului se inregistreaza sumele primite, potrivit legii, iar in debit sumele restituite.

Soldul creditor al contului reprezinta sumele primite din excedentul anului precedent pentru acoperirea golurilor temporare de casa, potrivit legii, nerestituite.

Contul 5197 "Sume primite din excedentul anului precedent pentru acoperirea golurilor temporare de casa" se crediteaza prin debitul contului:

5211 Disponibil al bugetului local"

cu sumele primite din excedentul anului precedent pentru acoperirea golurilor temporare de casa provenite din decalajele intre venituri si cheltuieli.

Contul 5197 "Sume primite din excedentul anului precedent pentru acoperirea golurilor temporare de casa" se debiteaza prin creditul contului:

5211 Disponibil al bugetului local"

- cu sumele restituite pentru reintregirea excedentului anului precedent la nivelul sumelor acordate din acesta in cursul anului.

2. MONOGRAFIA principalelor operatiuni

2.(1). - Inregistrarea sumelor acordate din excedentul anului precedent pentru acoperirea golurilor temporare de casa, la sectiunea de functionare si sectiunea de dezvoltare:

4687"Sume acordate din excedentul = 5213"Rezultatul executiei bugetare

anului precedent pentru acoperirea din anii precedenti"

golurilor temporare de casa"/

analitic distinct:

sectiunea de functionare

sectiunea de dezvoltare

2.(2). Inregistrarea sumelor primite din excedentul anului precedent pentru acoperirea golurilor temporare de casa la sectiunea de functionare si sectiunea de dezvoltare:

5211 "Disponibil al bugetului local" = 5197 "Sume primite din excedentul anului

(cod 40.02.11) precedent pentru acoperirea golurilor

temporare de casa"/analitic distinct:

sectiunea de functionare

5211 "Disponibil al bugetului local" = 5197 "Sume primite din excedentul anului

(cod 40.02.13)precedent pentru acoperirea golurilor

temporare de casa"/analitic distinct:

sectiunea de dezvoltare

2.(3).La sfarsitul anului, restituirea sumelor primite pentru acoperirea golurilor temporare de casa provenite din decalajele intre venituri si cheltuieli din timpul anului:

5197 "Sume primite din excedentul anului = 5211 Disponibil al bugetului local"

precedent pentru acoperirea

golurilor temporare de casa"/

analitic distinct:

sectiunea de functionare

sectiunea de dezvoltare

concomitent:

5213 "Rezultatul executiei bugetare =4687 "Sume acordate din excedentul

din anii precedenti" anului precedent pentru acoperirea

golurilor temporare de casa"/

analitic distinct:

- sectiunea de functionare

- sectiunea de dezvoltare

2.(4) - Evidentierea sumelor din excedentul anului precedent ce vor fi utilizate ca sursa de finantare a cheltuielilor sectiunii de dezvoltare, se efectueaza astfel:

5211 "Disponibil al bugetului local" = 5213 "Rezultatul executiei bugetare

(cod 40.02.14)din anii precedenti"

2.(5). Sumele incasate la codul 40.02.14 "Sume din excedentul bugetului local utilizate pentru finantarea cheltuielilor sectiunii de dezvoltare", nu se mai restituie la finele anului in contul de excedent al anului precedent.

2.(6). Utilizarea sumelor incasate la codurile 40.02.11 "Sume din excedentul anului precedent pentru acoperirea golurilor temporare de casa ale sectiunii de functionare", 40.02.13 "Sume din excedentul anului precedent pentru acoperirea golurilor temporare de casa ale sectiunii de dezvoltare" si 40.02.14 "Sume din excedentul bugetului local utilizate pentru finantarea cheltuielilor sectiunii de dezvoltare" se efectueaza prin deschidere de credite bugetare, iar platile se inregistreaza cu ajutorul contului 7702 "Finantarea de la bugetul local".

2.(7). In aplicarea prevederilor art. I pct. 6 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 63/2010 pentru modificarea si completarea Legii nr. 273/2006 privind finantele publice locale, precum si pentru stabilirea unor masuri financiare, evidentierea varsamintelor din sectiunea de functionare catre sectiunea de dezvoltare a bugetelor locale, se efectueaza astfel:

- la unitatile administrativ-teritoriale:

% =581 "Viramente interne"

5211 Disponibil al bugetului local"

(- cod 37.02.03)

5211 Disponibil al bugetului local"

(+ cod 37.02.04)

- la institutiile subordonate finantate integral sau partial din venituri proprii si activitatile finantate din venituri proprii ale unitatilor administrativ-teritoriale:

% =581 "Viramente interne"

560 "Disponibil al institutiilor publice

finantate integral din venituri

proprii"

(- cod 37.10.03)

560 "Disponibil al institutiilor publice

finantate integral din venituri

proprii"

(+cod 37.10.04)

% =581 "Viramente interne"

561 "Disponibil al institutiilor publice

finantate din venituri proprii si

subventii"

(- cod 37.10.03)

561 "Disponibil al institutiilor publice

finantate din venituri proprii si

subventii"

(+cod 37.10.04)

% = 581 "Viramente interne"

562 "Disponibil al activitatilor finantate

din venituri proprii"

(- cod 37.10.03)

562 "Disponibil al activitatilor finantate

din venituri proprii"

(+cod 37.10.04)

Urmare modificarilor si completarilor intervenite in Clasificatia indicatorilor privind finantele publice, in Planul de conturi pentru institutii publice si instructiunile de aplicare a acestuia aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr.1917/2005 cu modificarile si completarile ulterioare, se efectueaza urmatoarele modificari:

- Contul sintetic 736 isi pastreaza denumirea: "Impozitpe comertul exterior si tranzactii internationale" iar contul sintetic de gradul II 7361 "Taxe vamale si alte taxe pe tranzactii internationale" isi schimba denumirea astfel: "Venituri incadrate in Resursele Proprii ale bugetului Uniunii Europene";

- Veniturile incasate la bugetul de stat la codul 401 "Donatii din strainatate" si la bugetul fondurilor externe nerambursabile la codul 408 "Donatii din strainatate" se evidentiaza cu ajutorul contului 779 "Venituri din bunuri si servicii primite cu titlu gratuit".

(1). Institutiile publice finantate integral din venituri proprii, din venituri proprii si subventii si cele finantate integral din bugetul local care au calitatea de beneficiari, pentru evidentierea subventiilor primite de la bugetul de stat in vederea sustinerii derularii proiectelor finantate din FEN postaderare si fonduri de la buget, vor utiliza contul 778 "Venituri din contributia nationala aferenta programelor/proiectelor finantate din fonduri externe nerambursabile" in locul contului 7721 "Subventii de la bugetul statului".

(2). Urmatoarele conturi: 450 "Sume de primit si de restituit Comisiei Europene - PHARE, SAPARD, ISPA, INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURA SI ALTE FONDURI", contul 4503 "Sume declarate si solicitate Comisiei Europene - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURA SI ALTE FONDURI", contul 4504 "Sume de restituit Comisiei Europene - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURA SI ALTE FONDURI", contul 4505 "Sume de primit de la Comisia Europeana reprezentand venituri ale bugetului general consolidat - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURA SI ALTE FONDURI", contul 4506 "Sume avansate de Comisia Europeana - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURA SI ALTE FONDURI" si contul 4507 "Sume de primit de la Comisia Europeana datorate altor beneficiari - ONG-uri, societati comerciale, etc. - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURA SI ALTE FONDURI", contul 4646 "Sume datorate beneficiarilor - institutii publice finantate din venituri proprii/venituri proprii si subventii, institutii finantate din bugetul local - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURA, FONDURI DE LA BUGET SI ALTE FONDURI isi schimba denumirea astfel: contul 450 "Sume de primit si de restituit Comisiei Europene/altor donatori - PHARE, SAPARD, ISPA, INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURA SI ALTE FONDURI", contul 4503 "Sume declarate si solicitate Comisiei Europene/altor donatori- INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURA SI ALTE FONDURI", contul 4504 "Sume de restituit/datorate Comisiei Europene/altor donatori - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURA SI ALTE FONDURI", contul 4505 "Sume de primit de la Comisia Europeana/alti donatori reprezentand venituri ale bugetului general consolidat - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURA SI ALTE FONDURI", contul 4506 "Sume avansate de Comisia Europeana/alti donatori- INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURA SI ALTE FONDURI" si contul 4507 "Sume de primit de la Comisia Europeana/alti donatori datorate altor beneficiari - ONG-uri, societati comerciale, etc. - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURA SI ALTE FONDURI", "Sume datorate beneficiarilor- institutii publice INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURA, FONDURI DE LA BUGET SI ALTE FONDURI.

(3). Din Planul de conturi pentru institutiile publice si instructiunile de aplicare a acestuia aprobat prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 1917/2005 cu modificarile si completarile ulterioare, se elimina contul 475 "Sume in curs de declarare/certificare - institutii publice finantate integral din buget - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURA SI ALTE FONDURI".

5. Urmare prevederilor art.1 din Ordinul ministrului finantelor publice nr.2465/2010 pentru aprobarea Procedurii de restituire a sumelor aferente veniturilor incasate din activitatea desfasurata de autoritatile si institutiile publice reorganizate ca institutii publice finantate integral de la bugetul de stat, potrivit anexelor nr.1 si 2 la Legea nr.329/2009 privind reorganizarea unor autoritati si institutii publice, rationalizarea cheltuielilor publice, sustinerea mediului de afaceri si respectarea acordurilor-cadru cu Comisia Europeana si Fondul Monetar International, in Planul de conturi pentru institutiile publice si instructiunile de aplicare a acestuia, aprobat prin Ordinul ministrului finantelor publice nr.1917/2005, cu modificarile si completarile ulterioare, se introduce contul 8035 "Sume solicitate la restituire", cu urmatoarea functiune:

Contul 8035 "Sume solicitate la restituire"

Cu ajutorul acestui cont autoritatile si institutiile publice reorganizate ca institutii publice finantate integral de la bugetul de stat, potrivit anexelor nr.1 si 2 la Legea nr.329/2009 privind reorganizarea unor autoritati si institutii publice, rationalizarea cheltuielilor publice, sustinerea mediului de afaceri si respectarea acordurilor-cadru cu Comisia Europeana si Fondul Monetar International, tin evidenta sumelor solicitate la restituire de catre persoanele care au drept de restituire.

In debitul contului se inregistreaza sumele solicitate la restituire de catre persoanele care au drept de restituire iar in credit se inregistreaza sumele comunicate de organul fiscal competent cu privire la efectuarea operatiunilor de compensare/restituire.

Soldul contului reprezinta sumele solicitate la restituire de catre persoanele care au drept de restituire la un moment dat.

6. Anexele nr.1-9 fac parte integranta din prezentele norme metodologice.