Registrul jurnal

REGISTRUL JURNAL

Este un document contabil obligatoriu in care se inregistreaza, in mod cronologic, toate operatiunile economico-financiare. Operatiunile de aceeasi natura, realizate in acelasi loc de activitate (atelier, sectie etc.), pot fi recapitulate intr-un document centralizator, denumit jurnal auxiliar, care sta la baza inregistrarii in Registrul-jurnal. Pot fi utilizate de exemplu, jurnale auxiliare pentru operatiunile de casa si banca, decontarile cu furnizorii, situatia incasarii-achitarii facturilor etc.

Orice inregistrare in Registrul-jurnal trebuie sa cuprinda elemente cu privire la: felul, numarul si data documentului justificativ, explicatii privind operatiunile respective si conturile sintetice debitoare si creditoare in care s-au inregistrat sumele corespunzatoare operatiunilor efectuate.

Jurnalele auxiliare pe feluri de operatiuni care se pot utiliza, pe langa altele in functie de natura activitatii si specificul unitatii sunt:

Jurnal privind operatiunile de casa si banca;

Jurnal de vanzari;

Jurnal de cumparari;

Model Jurnal cumparari  (Anexa)

Jurnal privind consumurile si alte iesiri de stocuri;

Jurnal privind salariile si contributia pentru asigurari sociale, protectia sociala a somerilor si asigurarile de sanatate;

Jurnal privind operatiuni diverse.

Model Registru Jurnal(Anexa )

Intocmirea Balantei de verificare se face in urma operatiilor de inchidere de luna:

Regularizarea conturilor de TVA pentru determinarea TVA de plata sau de incasat;

Inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli;

Stabilirea profitului sau a pierderii;

Balanta de verificare este documentul contabil utilizat pentru verificarea exactitatii inregistrarilor contabile si controlul concordantei dintre contabilitatea sintetica si cea analitica, precum si principalul instrument pe baza caruia se intocmesc situatiile financiare. Balanta de verificare a conturilor sintetice, precum si balantele de verificare ale conturilor analitice se intocmesc cel putin anual, la incheierea exercitiului financiar sau la termenele de intocmire a situatiilor financiare periodice, la alte perioade prevazute de actele normative in vigoare, si ori de cate ori se considera necesar. Cel mai frecvent Balanta de verificare se intocmeste lunar.

Model Balanta verificare(Anexa)

Inventarierea patrimoniului

Contabilitatea are in sarcina si pregatirea si realizarea inventarierii periodice a patrimoniului. Actiunile intreprinse pentru realizarea inventarierii pot fi grupate in 2 categorii distincte:

masuri organizatorice;

constituirea comisiei de inventariere;

sigilarea cailor de acces la gestiuni cu exceptia locului in care incepe inventarierea;

sistarea operatiunilor de intrare-iesire a bunurilor din gestiune;

identificarea locurilor in care sunt depozitate bunurile ce urmeaza a fi inventariate;

gruparea sau sortarea bunurilor ce urmeaza a fi inventariate pe sortimente, pe categorii de preturi;

completarea de catre gestionar a unei declaratii scrise din care sa rezulte:

daca are cunostinta de existenta in gestiune a unor bunuri nereceptionate sau care nu apartin gestiunii;

daca detine documente de predare-primire a bunurilor care nu au fost consemnate in evidenta operativa a depozitului sau care nu au fost predate inca la contabilitate;

daca a primit sau predat bunuri fara a intocmi documentele adecvate;

daca are cunostinta despre existenta unor plusuri sau minusuri in gestiune;

masuri de natura contabila

Pentru ca inventarul sa fie relevant este necesara si o pregatire adecvata a contabilitatii prin:

inregistrarea la zi a tuturor operatiunilor inclusiv in evidenta operativa a gestiunii: fise de magazie, rapoarte de gestiune;

confruntarea informatiilor continute in contabilitate cu cele din evidenta operativa;

sistarea operatiunilor de inscriere in evidenta operativa a gestiunilor inventariate, prin vizarea si ridicarea acestora (rapoarte de gestiune, fise de magazie).

Aceasta masura evita posibilitatea unor "miscari scriptice" in gestiune dupa data inceperii operatiunii de inventariere;

Dupa etapa de pregatire a inventarierii, urmeaza inventarierea propriu-zisa la locurile de depozitare a bunurilor inventariate. Constatarea existentei faptice a elementelor inventariate are loc prin:

observarea directa (numarare, masurare, cantarire, etc) pentru bunurile materiale;

pe baza de registre sau alte documente justificative (extrase de cont) pentru bunurile necorporale de natura creantelor si datoriilor;

Toate bunurile inventariate se inscriu in "Lista de inventariere" care poate fi redactata distinct sau ca prima parte din "Registrul inventar", unde bunurile sunt diferentiate in functie de felul si natura lor (active imobilizate, stocuri, productie in curs de fabricatie, materii prime, etc)