Sistemul impozitelor indirecte

Sistemul impozitelor indirecte

In prezent, in Romania se percep urmatoarele impozite indirecte:

Taxa pe valoarea adaugata a fost introdusa in anul 19 3 si constituie impozitul general de consumatie care a inlocuit impozitul pe circulatia marfurilor, ca o forma moderna practicata de majoritatea tarilor dezvoltate.

Totodata, taxa pe valoarea adaugata reprezinta o forma de aliniere la sistemul impozitelor indirecte din Uniunea Europeana.

Taxa pe valoarea adaugata prezinta urmatoarele particularitati:

este un impozit general, aplicat, in principiu, la toate tranzactiile comerciale cu privire la productia si distributia bunurilor si serviciilor;

este un impozit de consum, deoarece este suportat de catre consumatorii finali si nu de catre firmele producatoare sau distribuitoare;

este datorat sub forma unei cote procentuale din pret, fiind astfel vizibil in fiecare stadiu al productiei si distributiei unde intervin tranzactii comerciale;

este neutru in raport cu numarul de tranzactii comerciale care intervin pe lantul de la producator la consumatorul final.

Neutralitatea se obtine printr-un sistem de deduceri, respectiv firmele platitoare de taxa pe valoarea adaugata pot deduce din taxa pe valoarea adaugata pe care o au de platit, pentru produsele sau serviciile vandute, taxa pe valoarea adaugata aferenta cumparaturilor facute in vederea realizarii produselor si serviciilor respective.

In cadrul Uniunii Europene se aplica principiul destinatiei in materie de TVA pentru tranzactiile dintre statele membre. Potrivit acestui principiu, toate livrarile de produse si prestarile de servicii dintr-un stat membru catre alt stat membru sunt exceptate de TVA in tara de origine si sunt supuse obligatiei de plata a TVA in tara de destinatie (unde produsele si serviciile se consuma). Venitul din TVA se varsa la bugetul din tara de destinatie. Administrarea TVA in acest sistem este mai eficienta atunci cand exista controale fizice la frontiera si documentatii corespunzatoare.

Tot din anul 1993, accizele, care aveau un caracter complementar fata de impozitul pe circulatia marfurilor, au fost transformate in taxe speciale de consumatie stabilite distinct de taxa pe valoarea adaugata, asupra bunurilor care intra in consumul unor anumite categorii ale populatiei.

Accizele prezinta unele particularitati cum ar fi:

● necesitatea definirii unitare a produselor purtatoare de accize;

introducerea a doua tipuri de cote, una proportionala, sub forma unui procent ce se aplica la pretul de vanzare cu amanuntul (ad valorem), si una specifica, stabilita ca o suma fixa pe unitatea de produs pentru tigarete si produse din tutun;

politicile fiscale privind accizele si alte impozite la produsele petroliere tintesc, pe langa alimentarea bugetelor cu venituri relativ constante si importante, indeplinirea si a altor obiective economice si sociale, ca de exemplu:

- protejarea mediului, astfel incat accizele sunt mai mari la produsele petroliere cu plumb, decat la cele fara plumb (se promoveaza principiul poluatorul plateste");

sustinerea  agriculturii, accizele fiind mai mici la combustibilii pentru masini, daca acestia sunt fabricati din produse agricole (bio-carburanti);

- realizarea unei proportii optime intre diferitele surse de energie (carbune, petrol, nucleara etc.);

- luarea in considerare a competitiei intre diferitele mijloace de transport.

Taxele  vamale au  cunoscut o transformare deosebita dupa desfiintarea monopolului statului asupra comertului exterior.

Alte impozite indirecte au o pondere mica in totalul impozitelor indirecte.

Locul impozitelor indirecte in totalitatea veniturilor fiscale

In tara noastra, in perioada anilor 02 - 20 4, impozitele indirecte au reprezentat circa doua treimi din veniturile fiscale ale bugetului de stat, dupa cum reiese din tabelul urmator:

Aceasta situatie  subliniaza importanta impozitelor indirecte in cadrul sistemului fiscal si justifica interesul pentru studiul caracteristicilor pe care le prezinta aceasta categorie de impozite.

Importanta fiecarui tip de impozit indirect este evidentiata de diagrama de structura, care este reprezentata in figura nr.3.

_{% Alte impozite}

_Accize

_{% TVA}

5% Taxe vamale

Figura nr. Structura impozitelor indirecte prevazute prin legea bugetului de stat pe anul 2 4

Se obsearva ca taxa pe valoarea adaugata reprezinta aproape doua treimi

) din totalul impozitelor indirecte, urmata de accize cu o pondere de 27 .

Taxele vamale  inregistreaza o pondere de 5% si sunt devansate de alte impozite indirecte care reprezinta circa 7% din totalul impozitelor indirecte.

Evolutia impozitelor indirecte poate fi urmarita in figura nr. , unde este redata situatia din perioada anilor 2 02 - 200 .

In tabelul urmator este redata evolutia fiecarui tip de impozit indirect atat in valoare nominala, cat si in procente fata de total impozite indirecte, pentru perioada anilor 2 02 - 2004:

In perioada 002 - 00 , taxa pe valoarea adaugata a oscilat intre 60 % si

%, accizele au reprezentat 24,5% pana la 26,8%, iar taxele vamale au variat intre 4,4% si 6,2% din totalul impozitelor indirecte.

In  continuare, sunt prezentate, in mod detaliat, caracteristicile fiecarui tip de impozit indirect.