Operatiuni de trezorerie

OPERATIUNI DE TREZORERIE

1. Operatiuni de casa

Numerarul ocupa un loc important in activitatea bancara, beneficiind de reglementari si structuri organizatorice si operative importante. Compartimentele de tezaur si casieriile bancare trebuie sa faca fata operatiunilor generatoare de incasari si plati si in acelasi timp sa-si aduca propria contributie la rentabilitatea bancii. In conformitate cu reglementarile BNR si cu necesitatile bancilor comerciale se pot intalnii urmatoarele tipuri de case bancare:

a) case operative de incasari - se ocupa cu operatiuni de primire a numerarului in urma incasarilor sau pentru retragere din circulatie a bancnotelor sau monedelor metalice uzate.

b) case operative de plati - se ocupa cu eliberarea de numerar la cererea clientilor. Casele operative de incasari si plati pot fi deschise pentru operatiuni in lei sau valute.

c) case speciale - sunt specifice sucursalelor bancare si deruleaza operatiuni cu numerar in cadrul retelei bancare. De asemenea, pot vinde imprimate bancare;

d) case pentru operatiuni cu metale pretioase, pietre pretioase si alte valori - in principal operatiuni legate de expertizarea si depozitarea acestora;

e) case de schimb valutar amplasate in afara bancii - cumpara sau vand, in contrapartida cu lei romanesti, valute cotate de Banca Nationala a Romaniei in relatie cu persoane fizice rezidente sau nerezidente.

Prezentarea caselor bacare pe tipuri nu exclude existenta unor case mixte, care sa raspunda mai multor nevoi diferite. Acestea apar mai ales in conditiile in care activitatea unitatii bancare nu justifica functionarea tuturor acestor case specializate.

Contabilizarea operatiunilor:

Operatiunile de casa sunt inregistrate contabil cu ajutorul contului 101 - Casa: Grupa 10 - Casa si alte valori

101 - Casa

102 - Alte valori

Contul 101 - Casa este un cont de activ ce se debiteaza cu sumele incasate si se crediteaza cu sumele platite in numerar. Soldul debitor al contului arata sumele aflate in casierie. Operatiunile de casa in devize apeleaza la contul 372 - Conturi de ajustare si sunt prezentate la capitolul de operatiuni in devize, la schimb manual. In cazul in care, la sfarsitul zilei evidenta contabila difera de numerarul existent este necesara o ajustare a evidentei la nivelul existentului efectiv de numerar din casierie.

Exemple de contabilizare:

1. Depunere de numerar:

101 Casa = 2511 Conturi curente

2. Constituirea unui depozit la termen prin depunere de numerar:

101 Casa = 2532 Depozite la termen

3. Obtinerea de numerar de la BNR:

101 Casa = 111 Cont curent la BNR

5. Obtinerea de numerar din cont:

2511 Conturi curente = 101 Casa

6. Lichidarea unui depozit la vedere:

2531 Depozite la vedere = 101 Casa

7. Plata dobanzii la un cont de depozit la vedere:

2537 Datorii atasate = 101 Casa

8. Sume depuse la BNR:

111 Cont curent la BNR = 101 Casa

2. Cecul

Cecul este un instrument de plata de debit prin care o persoana, numita tragator, da ordin bancii sale, in calitate de tras, sa achite o suma de bani unei terte persoane, numita beneficiar. In practica se intalneste si situatia in care beneficiarul cecului sa fie chiar tragatorul, cand doreste, de exemplu, sa obtina o suma in numerar de la banca. Pentru a putea ordona tragatorul trebuie sa isi constituie in prealabil un depozit la banca - tras din care sa se efectueze plata. Cecul se trage asupra bancii numai in limita fondurilor existente in cont.

Contabilizarea operatiunilor

Pentru evidentierea operatiunilor cu cecuri se apeleaza la urmatoarele conturi:

1611 - Valori de recuperat

2611 - Valori de recuperat

3712 - Valori primite la incasare

3716 - Conturi indisponibile privind valori la incasare

Contul 3712 - Valori primite la incasare este un cont de activ ce se debiteaza cu valoarea cecurilor primite la incasat, platite imediat sau dupa incasarea acestora si se crediteaza la incasarea cecurilor sau la refuzul primit la prezentarea la compensare. Contul 3716 - Conturi indisponibile privind valori la incasare este un cont de pasiv utilizat atunci cand cecul primit spre incasare va fi platit numai dupa ce se obtine contravaloarea de la emitent. Se crediteaza cu valoarea cecurilor primite spre incasare si se debiteaza cu sumele incasate de la emitenti.

Conturile 1611 - Valori de recuperat si 2611 - Valori de recuperat sunt conturi de activ ce se debiteaza la respingerea cecului la incasare si se crediteaza la recuperarea acestuia. In cazul in care platitorul este clientul bancii se foloseste contul 2611. Daca este clientul altei banci se foloseste contul 1611.

Exemple de contabilizare:

· la banca beneficiarului:

1. Remiterea unui cec spre incasare, cu creditare imediata a contului clientului:

3712 Valori primite la incasare = 2511 Conturi curente

2. Remiterea unui cec spre incasare, cu creditarea contului clientului la incasare:

3712 Valori primite la incasare = 3716 Conturi indisponibile privind valori la incasare

3. Incasarea cecului la compensare:

111 Cont curent la BNR = 3712 Valori primite la incasare

4. Creditarea contului beneficiarului dupa incasarea cecului:

3716 Conturi indisponibile privind valori la incasare = 2511 Conturi curente

6. Cec refuzat la plata temporar de catre un platitor client al bancii:

2611 Valori de recuperat = 3712 Valori primite la incasare

7. Cec refuzat temporar la incasare si platit ulterior:

111 Cont curent la BNR = 1611 Valori de recuperat

· la banca platitorului:

1. Plata cecului:

2511 Conturi curente = 1621 Alte sume datorate

2. Compensarea cecului la Casa de compensatii:

1621 Alte sume datorate = 111 Cont curent la BNR

3. Cec refuzat temporar la plata:

2611 Valori de recuperat = 3716 Conturi indisponibile privind valorile la incasare

5. Cec refuzat la plata initial si platit ulterior:

2511 Conturi curente = 2611 Valori de recuperat

3. Carti de plata

Cartea bancara reprezinta un instrument de plata fara numerar cu ajutorul caruia se pot realiza plati in reteaua comerciala sau se pot obtine lichiditati de la banca. Decontarile operatiunilor cu carti bancare se realizeaza apeland la sistemul electronic de transfer al fondurilor. In ansamblu, acest sistem se bazeaza pe urmatoarele elemenete:

1. distribuitorul automat de numerar

2. automatul bancar, numit si trezorierul bancar

3. terminalele la punctele de vanzare

Contabilizarea operatiunilor

Pentru utilizarea carti de plata se creaza un analitic la contul curent al clientului. In exemple acest cont este 2511 - Conturiu curente / card. Acest analitic se crediteaza cu intrarile prin care se alimenteaza contul si se debiteaza la iesirile din cont, in urma unor plati sau retrageri de numerar. Dobanzile aferente contului 2511 sunt reflectate intr-un cont atasat. Fluxurile de numerar la automatele bancare sunt evidentiate cu ajutorul contului 367 - Alte stocuri si asimilate. Acest cont de activ se debiteaza la alimentarea automatului cu numerar, in corespondenta cu contul 101 - Casa si se crediteaza la retragerile de moneda din dispozitiv, cu ajutorul cartii bancare.

Exemple de contabilizare:

1. Alimentarea contului de carti de plata pe baza numerarului depus la casierie:

101 Casa = 2511 Conturi curente / card

2. Alimentarea contului de carti de plata pe baza disponibilului din contul curent:

2511 Conturi curente = 2511 Conturi curente / card

5. Alimentarea cu numerar a automatului bancar (ATM):

367 Alte stocuri si asimilate / ATM = 101 Casa

6. Retragerea de numerar de catre clientii bancii:

2511 Conturi curente / card = 367 Alte stocuri si asimilate / ATM

7. Retragerea de numerar de catre clientii altei banci:

3712 Valori primite la incasare = 367 Alte stocuri si asimilate / ATM

10. Diminuarea disponibilului din contul clientului in urma retragerii unei sume de la automatul altei banci:

2511 Conturi curente / card = 2611 Valori de recuperat

11. Inregistrarea dobanzii de plata:

6024 Dobanzi la conturile curente = 25172 Datorii atasate

12. Plata dobanzii pentru disponibilul din contul clientului:

25172 Datorii atasate = 2511 Conturi curente / card

13. Comerciantul vanzator depune documentatia la banca sa in vederea incasarii contravalorii marfurilor vandute in baza unei carti de plata catre un client cu contul la alta banca:

3712 Valori primite la incasare = 3716 Conturi indisponibile privind valori la incasare

14. Decontarea prin compensare a sumei de incasat de la banca clientului cumparator:

111 Cont curent la BNR = 3712 Valori primite la incasare

15. Plata la banca clientului cumparator:

2511 Conturi curente / card = 111 Cont curent la BNR