Operatiuni de creditare

OPERATIUNI DE CREDITARE

1. CARACTERISTICILE OPERATIUNII DE CREDITARE

Conform O.U.G. nr.97/2000 si normele CREDITCOOP cooperativele de credit pot acorda credite membrilor cooperatori din raza de activitate si persoanelor juridice in limita sumelor de care dispun si a prevederilor actelor normative mentionate mai sus.

Creditele acordate clientilor sunt din categoria creditelor pentru trezorerie si au ca sursa de finantare fondurile proprii ale cooperativelor de credit si sursele atrase de acestea.

Operatiunea de creditare reprezinta operatiunea prin care o cooperativa de credit pune la dispozitia membrilor cooperatori si altor persoane juridice anumite sume in scopul satisfacerii necesarului de fonduri de care acestia au nevoie la un moment dat.

Operatiunile de creditare efectuate au la baza prudenta ca principiu fundamental de politica de creditare ce caracterizeaza intreaga activitate, precum si mai multe principii generale, printre care: credibilitatea, analiza diagnostic a potentialului financiar al persoanelor fizice si juridice, solvabilitatea clientilor, destinatia creditelor acordate.

Creditele acordate pot fi de trei feluri: pe termen scurt, mediu sau lung.

In functie de destinatia lor acestea pot fi : creante comerciale, credite de trezorerie (in aceasta categorie intra majoritatea creditelor acordate de cooperativele de credit membrilor cooperatori ), credite pentru export, credite pentru echipament, credite pentru bunuri imobiliare, alte credite acordate clientelei.

Conturile de credite sunt conturi cu functie contabila de active. Ele se debiteaza cu contravaloarea creditelor acordate clientelei si se crediteaza cu rambursarea acestora sau prin trecerea la restanta a creditelor neperformante. Soldul conturilor de credite este intotdeauna debitor si reprezinta creditele ramase de rambursat de catre debitor.

Operatiunea de creditare reprezinta actul prin care banca pune la dispozitie sau se obliga sa puna sa puna la dispozitie clientilor, fondurile solicitate sau isi ia angajament prin semnatura, de natura avalului, cautiunii sau garantiei in favoarea acestora. Sunt asimilate operatiunilor de creditare, operatiunile de leasing si toate operatiunile de locatie insotite de optiunea de cumparare.

Se disting doua forme de creditare:

punerea la dispozitie a fondurilor, operatiuni care se inregistreaza in conturile bilantiere

angajamentul de a pune la dispozitie fonduri si angajamente prin semnatura, operatiuni care figureaza in conturi in afara bilantului.

Contabilitatea creditelor acordate clientelei evidentiaza ansamblul creantelor detinute de banca asupra agentilor economici, altii decat bancile, cu exceptia creantelor materializate printr-un titlu.

Pricipalele caracteristici ale operatiunilor de creditare sunt urmatoarele :

creditul global sau specific poate fi acordat, de regula, sub forma unui credit global de exploatare sau pentru finantarea unor necesitati specifice cum sunt procurarea de echipamente, stocuri etc.

Credite acordate sub forma unei autorizari sau unui avans la termen fix.

Creditele acordate printr-un avans la termen fix se materializeaza in :

efecte de comert, in general bilete la ordin , subscrise de clientela in favoarea bancii sale, care le sconteaza

ordine de plata cu scadente prestabilite, intocmite de agentii economici sau de persoane fizice, pe baza carora, la datele convenite, se vor debita conturile acestora. Aceasta formula de creditare este folosita , de exemplu , pentru creditele acordate persoanelor fizice sau pentru vanzari in rate.

2. ETAPELE PARCURSE PENTRU ACORDAREA CREDITULUI

Acordarea unui credit presupune inaintarea unei documentatii care sta la baza unei conventii intervenite intre banca si persoana ce solicita creditul, documentatie ce cuprinde

situatii financiare curente ale solicitantului de credit si ale oricarui garant al acestuia, inclusiv proiectia fluxurilor financiare pentru perioada de rambursare a creditului si de plata a dobanzilor

o descriere a modalitatilor de garantare pentru plata integrala a datoriei si, dupa caz, o evaluare a bunurilor ce fac obiectul garantiei

o descriere a conditiilor creditului , cuprinzand valoarea creditului, rata dobanzii, graficul de rambursare si obiectivul debitorului sau scopul pentru care a solicitat creditul

semnatura fiecarei persoane care a autorizat creditul in numele bancii

Pentru obtinerea de credite, solicitantii persoane juridice prezinta bancii cererea de credit la care vor fi anexate :

documentatia care atesta constituirea legala a societatii

acordul dat organului de conducere al societatii, abilitat prin documentele de constituire a acesteia sa reprezinte societatea in angajarea de imprumuturi an numele sau

situatia evolutiva a patrimoniului si a principalilor indicatori de rezultate financiare pe ultimul an

ultimul bilant contabil anual, contul de profit si pierderi si ultima balanta contabila de verificare insotita de dovada depunerii la Directia Generala a Finatelor Publice

bugetul de venituri si cheltuieli pe anul in curs

documentatia tehnico-economica si studiul de fezabilitate

lista bunurilor materiale care costituie garantii asiguratorii pentru banca

alte documente

Pentru obtinerea de credite, solicitantii persoane fizice, prezinta bancii cererea de credit, adeverina de venit, doi sau mai multi giranti, alte garantii.

Pentru persoanele juridice, pe baza cererii de credite si a documentatiei inaintate, se analizeaza bonitatea clientului prin calculul indicatorilor de lichiditate, solvabilitate, rentabilitate, grad de indatorare precum si evaluarea riscului creditului, prin analiza serviciului datoriei, a capacitatii agentului economic de a rambursa la scadenta si de a plati dobanzile la termenele stabilite.

Rezultatul analizei si verificarilor efectuate se inscrie de inspector intr-un referat de analiza a creditului din care trebuie sa rezulte:

situatia economico-financiara a solicitantului

situatia garantiilor

posibilitatea imprumutatului de a realiza veniturile estimate si de a rambursa creditul

perioada de creditare

dobanda creditului de gestiune

propunerea de respingere a creditului si restituire a documentatiei sau trecerea la negocierea creditului

Referatul de analiza insusit de seful serviciului de credite este inaintat directorului bancii care decide admiterea sau neadmiterea negocierii creditului, motivele neadmiterii precum si termenul de finantare a negocierii.

Pentru negocierea si incheierea contractului de imprumut, sub rezerva aprobarii de catre Comitetul de Conducere al bancii asupra clauzelor din contractul de imprumut, persoanele specializate din cadrul bancii convin cu solicitantii de credite asupra : volumului creditului, destinatiei creditului, a modului de acordare a creditelor, a termenelor de efectuare a platilor, a nivelului dobanzii, a comisionului de neutilizare a creditului, a garantiilor precum si a termenelor de rambursare a creditelor.

Dupa negocierea volumului de credite si a conditiilor de acordare, se intocmeste contractul de imprumut , contract ce este semnat de solicitantul de credit si mai apoi este inaintat spre avizare juristului bancii.

Contractul de credit bancar se defineste ca o conventie unilaterala si intuitu personae prin care o banca se obliga in schimbul unei remuneratii sa puna la dispozitia unei persoane fizice sau juridice fonduri banesti pe un anumit termen si in cuantum determinat sau sa isi asume, in interesul unei persoane , un angajament banesc prin scrisori de garantie.

Contractul de credit este inaintat spre avizare Comitetului de credite si risc, dupa care se supune aprobarii, insotit fiind de documentatia aferenta, Comitetului de Conducere al bancii.

CONTABILITATEA OPERATIILOR DE ACORDARE

A CREDITELOR

- Inregistrarea angajamentului de acordare a creditului

- pentru creditele acordate membrilor cooperatori

90390.01 = 999

Angajamente de plata Contrapartida

in favoarea membrilor

cooperatori

- pentru creditele acordate persoanelor juridice

90390.02 = 999

Angajamente de plata Contrapartida

in favoarea persoanelor

juridice

- Inregistrarea acordarii creditului

- pentru membrii cooperatori

20212 = 25111.01

Credite acordate

persoanelor fizice -

membri cooperatori

- pentru persoane juridice

20219 = 25111.02

Alte credite de

trezorerie

persoane juridice

Concomitent cu operatiunile de inregistrare a acordarii creditului se inregistreaza diminuarea angajamentului de acordare si se efectueaza inregistrarea :

- pentru membri cooperatori

999 = 90390.01

- pentru persoane juridice

999 = 90390.02

- Inregistrarea utilizarii creditului acordat prin virarea de sume catre terti beneficiari cu conturi la alte institutii de credit

% = 17621.01

25111.01

25111.02

si

17621.01 = 1711

- Virari de sume catre beneficiari cu contul deschis la aceeasi cooperativa de credit

% = 25111.01 ; 02

25111.01

25111.02

- retrageri de sume in numerar pentru plata unor obligatii ce fac obiectul creditului

% = 1011

25111.01

25111.02

- incasarea comisioanelor pentru operatiuni

% = 70290.03

25111.01 Comisioane pentru operatiuni cu clientela

25111.02

- incasarea comisioanelor pentru risc de credit

% = 70290.04

25111.01 Comisioane pentru risc de credit

25111.02

- incasarea fondului social aferent creditului acordat

25111.01 = 25336.01

Depozite colaterale fond social

membri cooperatori

- Inregistrarea dobanzii calculate aferente creditelor acordate la scadenta si la sfarsitul fiecarei luni

- pentru creditele acordate membrilor cooperatori

20272 = 702101

Creante atasate pentru Dobanzi de la alte credite

credite acordate acordate membrilor cooperatori

persoanelor fizic

- pentru creditele acordate persoanelor juridice

20279 = 702102

Creante atasate pentru Dobanzi de la alte credite

alte credite acordate acordate persoanelor juridice

persoanelor juridice

- Inregistrarea incasarii dobanzii la scadenta

- pentru membrii cooperatori

25111.01 = 20279

- pentru persoane juridice

25111.02 = 20279

- Inregistrarea incasarii ratelor scadente

- pentru creditele acordate membrilor cooperatori

25111.01 = 20212

- pentru credite acordate persoanelor juridice

25111.02 = 20219

Cooperativele de credit mai pot acorda credite din surse guvernamentale anumitor categorii de clienti nominalizati in actele normative ce reglementeaza acordarea acestor credite. Evidentierea acestor credite se face cu ajutorul contului 20610 " Alte credite acordate clientelei".

Inregistrarile contabile aferente operatiunilor de acordare si derulare a acestor tipuri de credite sunt:

- Inregistrarea primirii sursei de finantare de catre cooperativele de credit

1711 = 35660.09

Alti creditori diversi

(Analitic institutia guvernamentala)

- Inregistrarea dobanzii aferente sursei primite

649 = 35676

Alte cheltuieli diverse Datorii atasate

de exploatare distinct

- Inregistrarea acordarii creditului

2061 = 25111.01 ; 02

- Inregistrarea utilizarii creditului

25111.01 ; 02 = %

1011 pentru plati in numerar

1711 pentru plati fara numerar

- Inregistrarea dobanzii calculate aferente creditelor acordate

2067 = 70217

Credite atasate Dobanzi de la alte credite

acordate clientelei

- Inregistrarea incasarii ratelor si dobanzilor scadente la creditele acordate

25111.01 ; 02 = %

2061 rate scadente

2067 dobanda scadenta

- Inregistrarea rambursarii surselor primite si a dobanzilor aferente de catre cooperative

% = 1711

35660.09 sursa

35676 dobanda

4. OPERATIUNILE PRIVIND CREANTELE RESTANTE SI INDOIELNICE

OPERATIUNI PRIVIND CREANTELE RESTANTE

Creantele constituind credite si valori de recuperate nerambursate la scadenta de catre clientii cooperativelor de credit se inregistreaza in conturile " Creante restante".

Dobanzile aferente creditelor si valorilor de recuperate neincasate la scadenta se inregistreaza in conturile "Dobanzi restante". Dobanzile calculate pentru creantele restante (de la data inregistrarii lor si pana la incasarea acestora ) se inregistreaza in conturile " Creante atasate".

- Inregistrarea ratelor de credit nerambursate la scadenta

- pentru clienti persoane fizice

28112 = 20212

Credite restante

persoane fizice

membri cooperatori

- pentru clienti persoane juridice

28119 = 20219

Credite restante

alte credite din

trezorerie

- Inregistrarea dobanzilor neincasate la scadenta

- pentru clienti persoane fizice

28112 = 20272

Dobanzi restante

aferente credite

membri cooperatori

- pentru clienti persoane juridice

28129 = 20279

Dobanzi restante

aferente altor credite

de trezorerie

- Inregistrarea dobanzii calculate aferenta creditelor restante la fiecare sfarsit de luna

% = 7028 Dobanzi din creante restante si indoielnice

28172

Creante atasate aferente

membrilor cooperatori

28179

Creante atasate aferente

credite persoane juridice

- Inregistrarea incasarii creditelor si dobanzilor restante

- pentru clienti persoane fizice

25111.01 = %

28122 Dobanzi restante

28112 Credite restante

- pentru clienti persoane juridice

25111.02 = %

28129 Dobanzi restante

28119 Credite restante

OPERATIUNI PRIVIND CREANTELE INDOIELNICE

Creantele si valorile de recuperate precum si dobanzile aferente pentru a caror incasare s-au initiat proceduri judiciare se incadreaza in grupa creantelor indoielnice ( litigiu ) si se inregistreaza in contabilitate in conturi specifice.

Creditele si valorile de recuperat se inregistreaza in conturile " Creante indoielnice".

Dobanzile aferente creditelor si valorilor de recuperat se inregistreaza in conturile "Dobanzi indoielnice".

Dobanzile calculate pentru creditele indoielnice de la data inregistrarii in aceste conturi si pana la data incasarii sau scoaterii in afara bilantului se inregistreaza la fiecare sfarsit de luna in conturile " Creante atasate " .

- Inregistrarea trecerii la creante indoielnice la momentul introducerii actiunii in instanta

- pentru clienti persoane fizice

28212 = %

Credite indoielnice 28122 Credite restante

aferente creditelor 20121 Credite curente

membri cooperatori

- pentru clienti persoane juridice

28219 = %

Credite indoielnice 28122 Credite restante

alte credite de trezorerie 20121 Credite curente

persoane juridice

- Inregistrarea trecerii la dobanzi indoielnice la momentul introducerii actiunii in instanta

- pentru clienti persoane fizice

28222 = %

Dobanzi indoielnice 28122 Dobanzi restante

aferente creditelor 28172 Creante atasate

credite restante 20272 Creante atasate creditelor

membri cooperatori curente

- pentru clienti persoane juridice

28229 = %

Dobanzi indoielnice 28129 Dobanzi restante

aferente altor credite 28179 Creante atasate creditelor restante

20279 Creante atasate creditelor de

trezorerie curente

- Inregistrarea dobanzii calculate pentru creante indoielnice la fiecare sfarsit de luna, la incasare si la scoatere in afara bilantului

- pentru clienti persoane fizice si juridice

% = 7028 Dobanzi din creante restante si indoielnice

28272

Creante atasate aferente

creditelor pentru membrii

cooperatori

28279

Creante atasate aferente

altor credite de trezorerie

- Inregistrarea incasarii creditelor si dobanzilor indoielnice

- pentru clienti persoane fizice

25111.01 = %

28272 Creante atasate

28222 Dobanzi indoielnice

28212 Credite indoielnice

- pentru clienti persoane juridice

25111.02 = %

28279 Creante atasate

28229 Dobanzi indoielnice

28219 Credite indoielnice

- Inregistrarea trecerii pe pierderi si scoaterea in afara bilantului la momentul investirii cu formula executorie a contractului sau hotararii judecatoresti, precum si cu momentul declansarii procedurii de faliment.

Operatiunile de scoatere in afara bilantului sunt precedate de constituirea sau regularizarea, dupa caz, a provizioanelor specifice de risc de credit si dobanda.

- Inregistrari contabile de trecere pe pierderi a creantelor

- pentru clienti persoane fizice

667 = %

Pierderi din creante 28272

nerecuperabile acoperite 28222

cu provizioane 28212

- pentru clienti persoane juridice

667 = %

Pierderi din creante 28279

nerecuperabile acoperite 28229

cu provizioane 28219

= Concomitent =

Se efectueaza inregistrarea de utilizare a provizioanelor create al caror nivel este egal cu cel al creantelor existente in sold.

- Inregistrarea utilizarii provizioanelor specifice de risc de credit

2911 = 7621

Provizioane specifice Venituri din provizioane

de risc de credit specifice de risc de credit

- Inregistrarea utilizarii provizioanelor specifice de risc de dobanda

2912 = 7622

Provizioane specifice Venituri din provizioane

de risc de dobanda specifice de risc de dobanda

= Concomitent =

Se inregistreaza creantele scoase din active in conturile de evidenta dinafara bilantului.

- Inregistrarea creditelor scoase din active si urmarite in continuare ( soldul contului 28219 sau 28121 )

99311 = 999

Credite aferente Contrapartida

contractelor de credit

investite cu formula

executorie urmarite in continuare

- Inregistrarea dobanzii calculate pentru creditele scoase din active la sfarsitul fiecarei luni

9937 = 999

Creante atasate Contrapartida

- Inregistrarea incasarii din valorificarea garantiilor

1011; 1711 = %

25111.01 Persoane fizice

25111.02 Persoane juridice

= Concomitent =

% = 767

25111.01

25111.02

= Concomitent =

Inregistrarea stingerii obligatiei de plata in conturile din afara bilantului

9937 = %

Contrapartida 9937 Creante atasate

99317 Dobanzi

99311 Credite

CAP.5. OPERATIUNI PRIVIND PROVIZIOANELE

PENTRU CREANTELE CLIENTELEI

In conformitate cu Regulamentul B.N.R. nr.5/2002 privind clarificarea creditelor si plasamentelor, constituirea, regularizarea si utilizarea provizioanelor de risc de credit si Normele metodologice nr.2/2000 pentru aplicarea acestuia, portofoliul de credite se clasifica la fiecare sfarsit de luna dupa serviciul datoriei astfel:

Credite cu serviciul datoriei Categoria Coeficient

- maxim 15 zile Standard 0

- intre 16-30 zile si nu s-au initiat

proceduri juridice In observatie 5%

- intre 31-60 zile si nu s-au initiat

proceduri juridice Substandard 20%

- intre 61-90 zile si nu s-au initiat

proceduri juridice Indoielnice 50%

- minim 91 zile Pierdere 100%

Creditele si dobanzile existente in sold ale clientului se incadreaza intr-o singura categorie de clasificare pe baza principiului declansarii prin contaminare, respectiv prin luarea in considerare a celei mai slabe din categoriile individuale de clasificare.

Constituirea de provizioane pentru creditele si dobanzile clientilor se realizeaza prin includerea pe cheltuieli a sumei reprezentand nivelul necesarului de provizioane determinat in care baza de calcul a fost ponderata functie de gradul de risc pentru categoriile de clasificare: in observatie, substandard si indoielnice.

Pentru categoria de clasificare " pierdere " nu se face ponderarea functie de gradul de risc.

Regularizarea provizioanelor se refera la modificarea nivelului existent si se face la fiecare sfarsit de luna prin restabilirea egalitatii intre nivelul existent si cel al necesarului, acest lucru se realizeaza prin includerea pe cheltuieli a diferentei atunci cand nivelul necesarului este mai mare dacat nivelul existent si prin reluarea pe venituri atunci cand nivelul necesarului este mai mic decat nivelul existent in sold.

In conformitate cu O.U.G. nr.97/2000 completata , modificata si aprobata prin Legea nr.200/2002, cooperativele pot acorda credite membrilor cooperatori, microintreprinderilor, organizatiilor obstesti si de cult, asociatiilor familiale, persoane fizice cu profesii liberale reglementate, cooperativelor care au sediul social si isi desfasoara activitatea in raza teritoriala de operare a cooperativei. De asemenea, pot face plasamente sau depozite la Casa Centrala.

Potrivit Regulamentului nr.5/2000 al B.N.R., clasificarea creditelor si plasamentelor se face prin aplicarea simultana a urmatoarelor criterii:

- serviciul datoriei

- initiere de proceduri judiciare

Creditele si plasamentele se clasifica in urmatoarele categorii

- standard

- in observatie ( numai pentru creditele acordate clientelei din sectorul nebancar)

- substandard

- indoielnice

- pierdere

Creditele acordate unui singur debitor si / sau plasamentele constituite la acesta, se incadreaza intr-o singura categorie de clasificare pe baza principiului daclasarii, prin contaminare, respectiv prin luarea in considerare a celei mai slabe dintre categoriile individuale de clasificare.

Corespondenta intre categoriile de clasificare si criterii este prezentata in tabelele 1 si 2, anexa la regulament astfel:

Tabelul nr.1.Criterii de incadrare pe categorii de clasificare a creditelor , pentru sectorul nebancar

Tabelul nr.2. Criterii de incadrare pe categorii de clasificare a creditelor si plasamentelor, pentru sectorul bancar

Determinarea necesarului de provizioane specifice de risc de credit .

Pentru determinarea necesarului de provizioane specifice de risc de credit aferent unui credit sau plasament, se vor parcurge urmatoarele etape:

1. Incadrarea creditului sau plasamentului in categoriile de risc de credit corespunzatoare prin aplicarea prevederilor art.3 din Normele B.N.R.nr.8/1999 privind limitarea riscului de credit referitoare la incadrarea in categorii de risc de credit a elementelor de activ din bilant, precum si a celor din afara bilantului asimilate acestora

2. Determinarea bazei de calcul pentru provizioanele specifice de risc de credit prin totalizarea sumelor evidentiate in rubricile corespunzatoare gradelor de risc de credit astfel

- neponderate in functie de gradul de risc de credit - in cazul unui credit sau plasament clasificat in categoria " pierdere";

- ponderat in functie de gradul de risc de credit - in cazul unui credit sau plasament clasificat in una din categoriile de clasificare;

- in observatie, substandard si indoielnic

Aplicarea coeficientului de provizionare asupra bazei de calcul obtinute astfel :

Categoria de clasificare Coeficient

- standard 0

- in observatie 0,05

- substandard 0,2

- indoielnic 0,5

- pierdere 1

Exemplificare :

La sfarsitul lunii, in urma sistematizarii criteriilor de incadrare a elementelor de activ in categoriile de risc de credit a rezultat

Creditul a fost angajat de o persoana fizica, garantat cu o locuinta ( ipoteca ).

Potrivit Normelor B.N.R. nr.8 / 1999 privind limitarea riscului de credit si a anexei nr.1 din Normele Metodologice nr.2/2000 privind aplicarea Regulamentului B.N.R. nr.5/2000 referitor la clasificarea creditelor si plasamentelor, precum si la constituirea , regularizarea si utilizarea provizioanelor specifice de risc de credit, garantiile cu ipoteci diminueaza expunerea bruta cu 50%.

Potrivit categoriilor de clasificare in corespondenta cu criteriile, avand in vedere ca nu au fost initiate proceduri judiciare, creditul se afla in categoria "Standard", dar aplicand principiul declasarii prin contaminare - intre creditul si dobanda ( 9.000.000 lei ) se va incadra in categoria " in observatie".

Astfel expunerea bruta in suma de 9.000.000 lei, avand in vedere ca a fost garantata cu o locuinta ( ipoteca), se diminueaza ( ajusteaza ) cu 50%.

50

9.000.000 * ------- = 4.500.000 lei

100

La baza de calcul ajustata prin ponderea functie de risc se aplica coeficientul de provizioane aferent categoriei de clasificare a creditului rezultand un necesar de provizioane pentru clientul respectiv de 225.000 lei.

5

4.500.000 * ------ = 225.000 lei.

100

Constituirea, regularizarea si utilizarea provizioanelor specifice de risc.

Constituirea de provizioanelor specifice de risc se refera la crearea acestora si se va realiza prin includerea pe cheltuieli a sumei reprezentand nivelului necesarului de provizioanelor specifice de risc de credit, adica 225.000 lei.

Regularizarea provizioanelor specifice de risc de credit se refera la modificarea nivelului existent al acestora in vederea restabilirii egalitatii intre nivelul existent si cel al necesarului si se va realiza prin includerea pe cheltuieli sau prin reluarea pe venituri a sumei reprezentand diferenta dintre nivelul existent in sold al provizioanelor de risc de credit si nivelul necesarului.

Utilizarea provizioanelor specifice de risc de credit se refera la anularea provizioanelor specifice de risc de credit in cazul realizarii riscului de credit si se va realiza prin reluarea pe venituri a sumei reprezentand nivelul existent in sold al provizioanelor specifice de risc de credit aferente creditelor si/sau plasamentelor care se scot in afara bilantului.

Cooperativele de credit vor constitui si/sau regulariza lunar provizioanele specifice de risc de credit aferente creditelor si plasamentelor evidentiate in sold la finele lunii respective prin includerea pe cheltuieli si/sau prin preluarea pe veniturile lunii pentru care se face raportarea, indiferent de rezultatul financiar al perioadei inregistrat de cooperativa.

Constituirea, regularizarea si utilizarea provizioanelor specifice de risc de credit se vor realiza utilizand moneda de exprimare a creditelor si/sau plasamentelor pe care le corecteaza.

Cooperativele de credit vor proceda la scoaterea in afara bilantului a tuturor sumelor aferente unui credit sau plasament in urmatoarelor cazuri:

1.Cel putin una dintre sumele respective inregistreaza un serviciu al datoriei mai mare de 360 zile.

2. S-a investit cu formula executorie:

- contractul de credit, precum si contractele de garantie daca este cazul

- hotararea judecatoreasca definitiva ce dispune asupra contractului de credit, precum si asupra contractelor de garantie daca este cazul, sau asupra contractului de plasament

S-a declansat procedura de executare silita a patrimoniului in cazul persoanelor fizice

4. S-a declansat procedura de reorganizare juridica sau procedura de faliment impotriva debitorului.

Operatiunile de scoatere in afara bilantului efectuate in cursul lunii ca urmare vor fi precedate, in fiecare caz, de incadrarea sumelor in categoria pierdere.

Sumele vor fi urmarite in continuare pana la incasarea lor inclusiv prin executarea garantiilor.

5. Situatia resurselor si plasamentelor

Este o raportare pe baza datelor din evidenta contabila unde elementele de activ si pasiv purtatoare de dobanda sunt grupate in asa fel incat sa rezulte o imagine a modului cum sunt administrate resursele si plasametele cooperativei de credit.

Aceste raportari se intocmesc la datele de 7, 15, 23 si ultima zi a lunii si se raporteaza la B.N.R.pentru intreaga retea in termen de 3 zile lucratoare de la datele de raportare.

5.1. INREGISTRARI CONTABILE PRIVIND CONSTITUIREA PROVIZIOANELOR SPECIFICE DE RISC CONFORM CLASIFICARII LOR

6621 = %

Cheltuieli cu provizioane 29110.01 Provizioane in observatie

specifice de risc de credit 29110.02 Provizioane substandard

29110.03 Provizioane indoielnice

29110.04 Provizioane pierdere

si

6622 = %

Cheltuieli cu provizioane 29120.01 Provizioane in observatie

specifice de risc de dobanda 29120.02 Provizioane substandard

29120.03 Provizioane indoielnice

29120.04 Provizioane pierdere

REGULARIZAREA PROVIZIOANELOR CONSTITUITE LA SFARSITUL FIECAREI LUNI

- Regularizarea provizioanelor de risc de credit si dobanda cand nivelul necesarului este mai mare decat nivelul existent in sold

- Pentru provizioane specifice de risc de credit

6621 = %

29110.01

29110.02

29110.03

29110.04

- Pentru provizioane specifice de risc de dobanda

6622 = %

29120.01

29120.02

29120.03

29120.04

- Regularizarea provizioanelor de risc de credit si dobanda cand nivelul necesarului stabilit este mai mic decat nivelul existent in sold

- Pentru provizioane specifice de risc de credit

% = 7621

29110.01 Venituri din provizioane

29110.02 specifice de risc de credit

29110.03

29110.04

- Pentru provizioane specifice de risc de dobanda

% = 7621

29120.01 Venituri din provizioane

29120.02 specifice de risc de dobanda

29120.03

29120.04

5. UTILIZAREA PROVIZIOANELOR EXISTENTE IN SOLD

Utilizarea provizioanelor existente in sold se refera la anularea acestora in cazul realizarii riscului de credit prin preluarea pe venituri a nivelului existent in sold si inregistrarea scoaterii in afara bilantului a creantelor ( credite si dobanzi aferente )

- Inregistrarea utilizarii provizioanelor specifice de risc de credit

% = 7612

29110.01

29110.02

29110.03

29110.04

- Inregistrarea utilizarii provizioanelor specifice de risc de dobanda

% = 7622

29110.01

29110.02

29110.03

29110.04