Contabilitatea decontarilor locale

Contabilitatea decontarilor locale

Acest tip de incasari si plati interbancare intervin in cazul in care atat platitorul cat si beneficiarul dispun de conturi curente la unitati bancare din resedinta de judet sau din municipiul Bucuresti, apartinand unor societati bancare diferite.

Banca receptoare (banca platitorului) devine in acest caz banca atat banca initiatoare cat si banca prezentatoare.

Circuitul instrumentelor de plata este urmatorul: clientul platitor remite bancii sale instrumentele de plata (ordinul de plata) iar banca retine sumele de plata din contul platitorului prin operatiune de debitare a contului si creditarea unui cont de datorii fata de banca beneficiarului (banca destinatara).

Logic ar fi necesar ca debitarea contului curent al platii sa se realizeze in corespondenta cu contul curent la BNR al bancii platitorului, reprezentand, viramentul in contul bancii destinatare, insa miscarea lichiditatilor nu se produce decat in ziua compensarii, de regula urmatoarea zi lucratoare. De aceea, sumele retinute din contul platitorului se inregistreaza astfel:

Dupa compensarea platilor interbancare, in baza borderoului de compensare, banca initiatoare inregistreaza viramentul astfel:

Banca beneficiarului, devenind banca destinatara primeste si ea documentele de compensare de la casa de compensari, pe baza carora va debita propriul cont curent la BNR si va credita contul clientului beneficiar, astfel:

Potrivit celor de mai sus avem exemplificata o inregistrare prin compensare locala si o plata. Inregistrarile contabile de acest fel sunt numeroase avand in vedere ca este necesar sa se reflecte in conturi multitudinea unor astfel de operatii pe conturi ale titularilor datorita multitudinii de documente cuprinse in borderourile de compensare, cu sume partiale, dar a caror suma totala si sold trebuie sa corespunda cu cele din documentele de compensare. Circuitul instrumentelor de plata de credit si inregistrarile contabile pot fi prezentate schematic astfel (ex: plata unei facturi privind prestarile intre clienti bancari).

In cazul in care plata se desfasoara in baza cecurilor (instrumentul de plata de debit) initiativa porneste de la banca beneficiarului. Adica beneficiarul remite cecul bancii sale care devine banca initiatoare, iar aceasta la randul ei va remite instrumentul de debit bancii destinatare, care va deveni platitoare cel putin in ziua premergatoare compensarii, pentru ca aceasta sa aiba posibilitatea verificarii acoperirii existentei soldului in contul clientului platitor. Remiterea cecurilor de la clientul beneficiar pana la banca destinatara nu ocazioneaza inregistrari contabile.

In cazul lipsei de acoperire a cecului plata va fi refuzata. Daca exista disponibilitati acoperitoare in contul acestuia, banca destinatara in baza instrumentului de plata de debit retine suma din contul curent al platitorului (2511 = 1621).

Dupa compensare, banca platitorului va inregistra viramentul sumei in contul bancii beneficiarului (1621 = 111). La randul sau, banca beneficiarului pe baza lor borderoului de compensare va credita contul clientului sau (111 = 2511).

Schematic, circuitul instrumentelor de plata (de debit), se realizeaza astfel:

1 - remiterea cecului la banca initiatoare, receptoare (fara inregistrari contabile)

2 - remiterea cecului (de la banca initiatoare - a beneficiarului - la banca destinatara, a platitorului - fara inregistrari contabile)

3 - debitarea contului platitorului (extras de cont)

4, 5 - prezentarea instrumentelor de plata la casa de compensari: inregistrare in contul bancii platitorului (1621 = 111), inregistrare in contul beneficiarului si a bancii sale (111 = 2511)

6 - transmiterea soldurilor conturilor curente ale unitatilor bancare la centrala BNR (inregistrari numai in contabilitatea BNR)