Contabilitatea creantelor si a datoriilor atasate conturilor curente ale clientilor

Contabilitatea creantelor si a datoriilor atasate conturilor curente ale clientilor

Conturile curente ale clientilor, asa cum sunt reglementate prin norme metodologice, sunt bifunctionale insa numai in mod exceptional pot sa prezinte solduri debitoare si aceasta numai pe baza unor acorduri sau angajamente ale unitatii bancare. Altfel conturile curente functioneaza ca si conturi de pasiv, reflectand disponibilitatile clientilor pentru care bancile datoreaza dobanzi.

Soldurile creditoare ale conturilor curente sunt admise doar in situatia in care banca isi da acordul, de regula pentru clientii de banca, adica pentru acei care prezinta garantie morala. In aceste cazuri banca isi da acordul sa faca plati, in anumite limite valorice, peste disponibilitatile de care dispune clientul, acesta poarta denumirea de creditare in cont sau linii de credit in contul curent.

Liniile de creditare in contul curent reprezinta avantaje pentru clientii agreati deoarece creditul bancar se realizeaza doar pe masura necesitatilor de plata, iar obligatiile clientilor, respectiv drepturile bancii privind dobanzile se calculeaza din momentul utilizarii efective a fondurilor.

Pentru reflectarea drepturilor bancii calculate la soldul debitor al contului curent, sub forma de creante neajunse la plata si a obligatiilor privind dobanzile datorate calculate la soldul creditor se utilizeaza contul 2517 "Creante si datorii atasate", adica acestea sunt atasate la conturile curente.

Acest cont sintetic de gradul intai se detaliaza in doua conturi sintetice de gradul al doilea:

2571 "Creante atasate", respectiv

2572 "Datorii atasate",

care la randul lor se detaliaza in conturi analitice, potrivit specificului bancar pe feluri de monede (lei sau valuta), pe clienti si alte caracteristici.

Dobanzile calculate la soldul creditor al conturilor curente in Ron se inregistreaza nemijlocit ca si venituri ale bancii, iar cele calculate la soldurile creditoare in devize se inregistreaza in corespondenta cu conturile de ajustare devize, respectiv 3721 "Pozitie de schimb", astfel:

La scadenta creantele atasate se recupereaza din conturile curente ale clientilor, operatie care se inregistreaza astfel:

Obligatiile bancii privind dobanzile datorate pentru soldul creditor al conturilor curente in Ron se inregistreaza nemijlocit ca si cheltuieli ale bancilor, iar pentru soldul creditor al conturilor curente se inregistreaza la cheltuieli prin intermediul conturilor de ajustare. Datoria se va inregistra, deci in felul urmator:

Dobanzile datorate se vireaza, de regula, in conturile curente ale clientilor, operatie care se inregistreaza astfel: