Categorii de fapte considerate contraventii in sistemul altor legi financiar-fiscale

CATEGORII DE FAPTE CONSIDERATE CONTRAVENTII IN SISTEMUL ALTOR LEGI FINANCIAR-FISCALE

A.Contraventii prevazute de Legea nr. 72/1996 privind finantele publice

In sistemul Legii privind finantele publice, constituie contraventii nerespectarea dispozitiilor legale privind¹:

a)constituirea si utilizarea fondurilor speciale constituite in afara bugetului de stat si a bugetului asigurarilor sociale de stat;

b)cheltuielile pentru investitiile institutiilor publice si alte cheltuieli de investitii, care se finanteaza, potrivit legii, din bugetul de stat si bugetele fondurilor speciale;

c)perceperea de contributii directe sau indirecte;

d)aprobarea, utilizarea si virarile de credite bugetare;

e)interzicerea efectuarii de plati directe din veniturile incasate;

f)angajarea si utilizarea creditelor bugetare;

g)alocatiile bugetare acordate unor institutii publice care realizeaza venituri extrabugetare;

h)realizarea veniturilor, folosirea sumelor primite de la buget, integritatea bunurilor, organizarea si tinerea contabilitatii;

i)sumele incasate din vanzarea ca atare sau prin valorificarea materialelor rezultate in urma demolarii, dezmembrarii sau dezafectarii unor mijloace fixe sau din vanzarea unor bunuri materiale care apartin institutiilor publice finantate integral de la bugetul de stat sau bugetele locale, din concesionarea sau inchirierea unor bunuri ale statului, precum si din valorificarea bunurilor confiscate;

j)introducerea modificarilor in structura creditelor aprobate prin bugetul de stat, in cazul in care au loc treceri de unitati, actiuni sau sarcini de la un ordonator principal de credite la altul;

k)efectuarea cheltuielilor din bugetul de stat, bugetele locale si bugetele fondurilor speciale;

l)analiza trimestriala a necesitatii mentionarii unor credite bugetare pentru care sarcinile au fost desfiintate sau amanate;

m)fondul de rezerva bugetara la dispozitia consiliului local sau a consiliului judetean;

n)deschiderea de credite pentru finantarea din bugetele locale;

o)aprobarea bugetelor locale;

p)aprobarea si utilizarea in intregime de catre consiliile locale sau judetene a sumelor incasate din veniturile proprii ale bugetelor locale respective, peste cele aprobate;

q)pastrarea si utilizarea fondurilor de tezaur;

r)gestionarea mijloacelor materiale si banesti primite de institutiile publice de la persoane fizice sau juridice;

s)platile pentru investitiile institutiilor publice;

t)incasarea la buget a sumelor datorate si neachitate la termenele legale;

u)inscrierea in buget a cheltuielilor;

v)acordarea de subventii sau transferuri unor institutii, asociatii sau altor persoane juridice care nu sunt de stat si au autonomie economico-financiara;

w)limita creditelor bugetare anuale aprobate;

x)efectuarea de catre institutiile publice a operatiunilor de incasari si plati.

B.Contraventii prevazute de Legea nr. 82/1991, cu modificarile si complementarile ulterioare²

Constituie contraventie la prevederile Legii contabilitatii, urmatoarele fapte daca nu sunt savarsite in astfel de conditii incat, potrivit legii sa fie considerate infractiuni:

a)detinerea, cu orice titlu de bunuri materiale, titluri de valoare, numerar si alte drepturi si obligatii precum si efectuarea de operatiuni economice, fara sa fie inregistrate in contabilitate;

b)nerespectarea reglementarilor emise de Ministerul Finantelor Publice cu privire la:

-inregistrarea si tinerea registrelor de contabilitate;

-inlocuirea si utilizarea documentelor justificative si contabile pentru toate operatiunile efectuate, inregistrarea in contabilitate a acestora in perioada la care se refera, pastrarea si arhivarea acestora, precum si reconstituirea documentelor pierdute, sustrase sau distruse;

-efectuarea inventarierii;

-intocmirea si depunerea situatiilor financiare periodice stabilite

-intocmirea si auditarea situatiilor financiare anuale;

c)prezentarea de situatii financiare care contin date eronate sau necorelate, inclusiv cu privire la identificarea persoanei raportoare.

C.Contraventii la reglementarile juridice privind obligatia agentilor economici de a utiliza aparate de marcat  electronice fiscale³

Constituie contraventii urmatoarele fapte, daca potrivit legii penale nu sunt considerate infractiuni:

a)comercializarea de catre agentii economici a aparatelor de marcat electronice fiscale fara avizul Comisiei de avizare a distributiei si utilizarii  aparatelor de marcat electronice fiscale ori nerespectarea conditiilor stipulate in aviz, altele decat cele ce urmeaza;

b)neindeplinirea obligatiei agentilor economici de a utiliza  aparate de marcat electronice fiscale avizate si la termenele stipulate potrivit legii, cu anumite exceptii⁴, neemiterea bonului fiscal pentru toate bunurile livrate ori serviciile prestate ori emiterea de bonuri cu o valoare inferioara celei reale, precum si nereintroducerea datelor inscrise pe rola jurnal privind tranzactiile efectuate de la ultima inchidere zilnica pana in momentul stergerii memoriei operative;

c)emiterea bonului fiscal fara ca acesta sa cuprinda cel putin urmatoarele date: denumirea si codul fiscal al agentului eonomic emitent; adresa de la locul de instalare a aparatului de marcat electronic fiscal; logotipul si o serie fiscala a aparatului; numarul de ordine; data si ora emiterii; denumirea fiecarui bun livrat sau serviciu prestat; pretul sau tariful unitar; cantitatea; valoarea pe fiecare operatiune, inclusiv T.V.A., cu indicarea cotei de taxa; valoarea totala a bonului, inclusiv T.V.A.; valoarea totala a T.V.A. pe cote de taxa, cu indicarea nivelului de cota; valoarea totala a operatiunilor scutite de T.V.A., precum si valoarea altor taxe care nu se cuprind in baza de impozitare a T.V.A., daca este cazul;

d)nepredarea bonului fiscal clientului de catre operatorul a aparatului de marcat electronic fiscal;

Art.1, alin.5 din Legea nr. 64/2002 prevede ca:"pana la repunerea in functiune a aparatelor de marcat electronice fiscale, agentii economici utilizatori sunt obligati sa inregistreze intr-un registru, special intocmit in acest sens, toate operatiunile efectuate, si sa emita bonuri fiscale pentru respectivele operatiuni, la cererea clientului."

e)neindeplinirea de catre utilizatorii aparatelor de marcat electronice fiscale obligatiei de a afisa la loc vizibil anunturi de atentionare a clientilor cu privire la obligatia acestora de a solicita si pastra bonul fiscal asupra lor pana la parasirea unitatii de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor in vederea prezentarii lor la un eventual control pentru justificarea provenientei acestora;

f)nerespectarea de catre utilizatori a obligatiei de a anunta unitatea de serviciu desemnata de distribuitorul autorizat, ori, dupa caz,  distribuitorul sau reprezentantul acestuia in momentul constatarii defectarii aparatelor de marcat electronice fiscale;

g)folosirea de catre agentii economici care utilizeaza aparatele de marcat electronice fiscale a altor consumabile decat cele furnizate de distribuitorii autorizati care asigura mentinerea lizibilitatii datelor pe perioada de arhivare prevazuta;

h)nerespetarea obligatiilor ce revin distribuitorilor autorizati prin unitatile de servicii acreditate de a instala, de a repune in functiune aparatele de marcat electronice fiscale defecte ori de a le inlocui in termen de 72 de ore de la solicitarea utilizatorului;

i)nerespectarea de catre distribuitorii autorizati care inceteaza activitatea de comercializare a a aparatelor de marcat electronice fiscale, precum si de cei carora li s-a dat avizul de distributie si utilizare, a obligatiilor ce le revin potrivit legii pentru aparatele livrate;

j)nerespectarea obligatiei de a pastra si arhiva rola jurnal, raportul fiscal de inchidere zilnica si registrul fiscal;

k)nerespectarea obligatiei de a pastra, de a completa si a actualiza cartea de interventii (brosura cu pagini numerotate care contine evolutia exploatarii aparatului);

l)nerespectarea obligatiei de a preda spre pastrare si arhivare memoria fiscala;

m)comercializarea de aparate de marcat electronice fiscale care nu sunt sigilate prin aplicarea unui sigiliu fiscal de catre persoane autorizate in acest scop de catre Ministerul Finantelor Publice.

D.Contraventii prevazute de Ordonanta de Guvern nr. 70/1997 privind controlul fiscal, aprobata si modificata prin Legea nr. 64/1999

Constituie contraventie la prevederile Legii contabilitatii, urmatoarele fapte daca nu sunt savarsite in astfel de conditii incat, potrivit legii sa fie considerate infractiuni:

a)nefurnizarea de catre contribuabili sau de catre persoana imputernicita legal sa ii reprezinte, a documentelor justificative sau a explicatiilor solicitate de catre organele de control fiscal sau, dupa caz, de catre serviciile de specialitate ale autoritatilor administratiei publice locale;

b)neprezentarea contribuabililor sau a reprezentantilor legali ai acestora la sediul organului de control fiscal sau, dupa caz, la sediul serviciilor de specialitate ale autoritatilor administratiei publice locale, la data, ora si locul fixate, la solicitarea scrisa a acestora;

c)refuzul contribuabilului de a permite accesul agentului de control fiscal sau, dupa caz, a serviciilor de specialitate ale autoritatilor administratiei publice locale in sediul sau de afaceri sau in oricare alte locuri in care exista bunuri impozabile sau in care acesta desfasoara activitati producatoare de venituri, in vederea exercitarii controlului fiscal;

d)nefurnizarea de catre persoane fizice sau juridice care detin in pastrare sau  in administrare bunuri ori sume de bani ale contribuabililor sau care au relatii de afaceri cu acestia, organe ale administratiei publice centrale si locale, institutii publice sau de interes public, institutii publice sau private care inregistreaza, sub orice forma, incheierile de contracte, circulatia marfurilor pe caile de comunicatie de orice fel, evidenta populatiei sau a bunurilor, exploatarea proprietatilor si alte asemenea, in termenul stabilit de organele de control fiscal sau, dupa caz, de serviciile de specialitate ale autoritatilor administratiei publice locale a actelor, evidentelor si datelor solicitate;

e)netinerea evidentelor contabile si a documentelor justificative la sediul social declarat sau pastrarea acestora in conditii improprii desfasurarii controlului fiscal.

E.Contraventii prevazute de Ordonanta de Guvern nr. 7/2001 privind impozitul pe venit⁵

Constituie contraventie la prevederile Legii contabilitatii, urmatoarele fapte daca nu sunt savarsite in astfel de conditii incat, potrivit legii sa fie considerate infractiuni:

a)nerespectarea de catre platitorii de salarii si venituri asimilate salariilor a obligatiilor privind completarea si pastrarea fiselor fiscale;

b)netransmiterea fiselor fiscale si a formularului stabilit de Ministerul Finantelor Publice cu privire la calculul impozitului retinut pentru fiecare beneficiar de venit, de catre platitorii de venituri cu regim de retinere la sursa, organului fiscal competent si la termenele legale;

c)neindeplinirea obligatiei de transmitere a fisei fiscale catre angajat.

F.Contraventiile prevazute de Ordonanta de Guvern nr. 7/2001 privind taxa pe valoare adaugata⁶

Sunt contraventii:

a)nedepunerea in termen la organele fiscale a declaratiei de inregistrare sau de scoatere din evidenta ca platitor de T.V.A. si a decontului privind suma impozabila si taxa exigibila;

b)tinerea eronata sau necorespunzatoare a evidentei tehnico-operative sau contabile privind operatiunile impozabile si calculul taxei pe valoare adaugata datorata bugetului de stat;

c)nerespectarea de catre organele bancare a obligatiei de a pune in aplicare titlurile executorii emise de organele de specialitate ale Ministerului Finantelor Publice in constatarea obligatiilor de plata a T.V.A.

In cazul tinerii eronate a evidentelor, cu scopul vadit de a reduce taxa datorata bugetului de stat sau de a obtine o rambursare necuvenita, unitatile platitoare varsa la bugetul de stat taxa sustrasa, o amenda egala cu valoarea acesteia, precum si majorarile de intarziere.

G. Contraventiile prevazute de Ordonanta de Guvern nr. 158/2001 privind regimul accizelor⁷

Constituie contraventie urmatoarele fapte:

a)productia si comercializarea de alcool tehnic obtinut prin fermentarea materiilor prime agricole de origine vegetala, altul decat cel rezultat ca produs secundar de obtinere al alcoolului etilic rafinat;

b)comercializarea alcoolului brut de catre agentii economici, precum si utilizarea acestuia la obtinerea bauturilor alcoolice de orice fel;

c)achizitionarea alcoolului etilic rafinat si a distilatelor de origine agricola din alte surse decat de la agentii economici producatori interni sau importatori autorizati;

d)nedeclararea de catre micii producatori de bere a capacitatii de productie;

e)neinscrierea in facturile fiscale a preturilor maxime de vanzare cu amanuntul declarate pentru produsele la care se stabilesc preturi maxime de vanzare;

f)comercializarea la preturi mai mari decat preturile maxime de vanzare cu amanuntul declarate a produselor pentru care s-au stabilit astfel de preturi;

g)comercializarea produselor care nu se regasesc in listele cuprinzand

preturile maxime de vanzare declarate de catre agentii economici producatori si importatori;

h)procesarea benzinelor de prima distilare, de cocsare, de cracare termica , de piroliza si a oricaror alte semifabricate rezultate din prelucrarea titeiului, provenite de la alti agenti economici importatori sau producatori interni;

i)comercializarea produselor rezultate din prelucrarea titeiului sau a altor materii prime, de natura uleiurilor minerale accizabile, pentru care nu se datoreaza accize, de catre agentii economici producatori, procesatori sau importatori, catre alti beneficiari decat utilizatorii finali;

j)efectuarea de operatiuni privind prelucrarea, procesarea, etilarea, precum si alte operatiuni legate de obtinerea uleiurilor minerale de catre orice persoana fizica sau juridica neautorizata ori neinregistrata ca agent economic producator sau procesator de astfel de produse;

k)practicarea de catre agentii economici producatori sau importatori a unor preturi de vanzare mai mici decat costurile ocazionate de producerea sau de producerea produselor la care se adauga accize si taxa pe valoare adaugata;

l)neinscrierea distincta a valorii accizelor in facturile emise de agentii economici producatori sau importatori, precum si neinscrierea impozitului la titeiul si gazele naturale din productie interna la facturile emise de agentii economici producatori;

m)neutilizarea documentelor fiscale speciale;

n)nesolicitarea plajelor de serii si numere pentru emiterea documentelor fiscale prin utilizarea sistemelor informatice financiar-contabile proprii;

o)neinscrierea in facturile fiscale speciale a colitatii furnizorului si a cumparatorului de produse supuse accizelor, precum si a destinatiei produselor, in cazul in care legea prevede acest lucru;

p)neefectuarea prin unitati bancare a decontarii intre agentii economici producatori si importatori de produse supuse accizelor si  agentii economici cumparatori de astfel de produse;

q)detinerea de catre agentii economici producatori sau importatori de produse supuse accizelor a unor cantitati de astfel de produse, a caror provenienta nu poate fi dovedita cu documentele legal intocmite.

H. Contraventii prevazute de Ordonanta de Guvern nr. 36/2002 privind impozitele si taxele locale⁸

Constituie contraventii:

a)depunerea peste termen de catre contribuabili a urmatoarelor declaratii:

-declaratia anuala de impunere privind impozitul pe cladiri (pana la data de 31 ianuarie a anului fiscal);

-declaratia speciala in cazul contribuabililor care detin mai multe cladiri cu destinatie de locuinta;

-declaratie privind valoarea reala a lucrurilor in vederea regularizarii taxei pentru autorizatia de construire (in termen de 15 zile de la data expirarii termenului de executare prevazut in acesta);

-declaratie privind suprafata incintei in care se desfasoara activitati artistice si distractive de videoteca si discoteca, precum si zilele in care se desfasoara spectacole (pana cel tarziu la data de 15 inclusiv, pentru luna urmatoare);

-declaratii de impunere a bunurilor impozabile sau taxabile (in termen de 30 de zile de la data dobandirii acestora);

-declaratii anuale de impunere a bunurilor impozabile sau taxabile de catre contribuabilii persoane juridice (pana la data de 31 ianuarie a anului fiscal);

b)nedepunerea declaratiilor de impunere mentionate.