economice si contabile

CONTABILITATE SI INFORMATICA DE

GESTIUNE

ECONOMICE SI CONTABILE

CAPITOLUL 1

DENUMIREA, SEDIUL, FORMA JURIDICA, DURATA SOCIETATII

DENUMIREA, SEDIUL, FORMA JURIDICA

S.C Minimax Discount S.R.L. este persoana juridica romana, are forma juridica de societate cu raspundere limitata, durata nedeterminata, desfasurandu-si activitatea in conformitate cu prevederile legale in vigoare.

S.C. Minimax Discount S.R.L. este o societate cu capital mixt cu sediul in , Str. Ithaca 200 A Bolintin Deal inregistrata la Registrul Comertului cu nr. J52/247/2006, cu codul de indentificare 11749488

OBIECTUL DE ACTIVITATE

Obiectul de activitate al S.C.Minimax Discount S.R.L. este:

~ expertiza contabila , audit financiar si intern

~ reprezentarea unor firme straine si/sau romanesti in Romania si/sau in alte tari;

~ prestari servicii de marketing, consulting si leasing;

ACTIVITATEA SOCIETATII

Exercitiul financiar incepe la 1 ianuarie si se incheie la 31 decembrie al fiecarui an.

Societatea tine evidenta contabila in lei si in valuta, iar anual se intocmesc bilantul si contul de profit si pierdere avand in vedere normele metodologice elaborate de Ministerul Finantelor.

Personalul societatii este numit de conducerea executiva, nivelul salariilor pe categoii de calificare si functie se stabileste si poate fi modificat conform muncii prestate si cu respectarea limitei minime de salarizare prevazute de lege.

Profitul societatii se stabileste prin bilantul aprobat de AGA. In cazul in care se inregistreaza pierderi, partile se obliga sa analizeze cauzele si sa ia masuri de recuperare a acestora. Suportarea pierderilor de catre asociati se va face proportional cu aportul lor la capitalul social

ORGANIGRAMA ORGANIZATORICA SI FUNCTIONALA A UNITATII

ORGANIGRAMA COMPARTIMENTULUI FINANCIAR - CONTABIL

CAPITOLUL 2

CARACTERIZAREA GENERALA A UNUI ELEMENT DE ACTIV SI A UNUI ELEMENT DE PASIV

CONTUL 421 « PERSONAL - remuneratii datorate « 

Drepturile de personal reprezinta drepturile banesti si in natura cuvenite personalului(salariatilor) pentru munca prestata sau acordate ca urmare a calitatii de salariat.

Remuneratia salariala este datorata lunar, ceea ce asigura o stabilitate a veniturilor salariatilor intreprinderii.

Formele de salarizare practicate de o unitate patrimoniala care foloseste personal salarial pot fi :acordul direct ; acordul indirect ; acordul progresiv ; salarizarea pe baza de tarife sau cote procentuale din veniturile realizate ; salarizare in regie sau dupa timp ; alte forme de salarizare concepute de fiecare intreprindere.

Forma de salarizare, care se utilizeaza la fiecare loc de munca , este prevazuta in contractul individual de munca (sau contractul colectiv de munca incheiat la nivelul fiecarei unitati).

Salariile acordate personalului constitue pentru titularul de patrimoniu, care efectueaza plata , o cheltuiala de exploatare.

Salariul brut impozabil cuprinde salariul brut de baza la care se adauga sporurile , primele si alte adaosuri de acest fel. Salariul brut impozabil diminuat cu retinerile din salariu reprezinta salariul net de plata (restul de plata ).

Retinerile din salarii sunt : impozitul pe salariu ; asigurari sociale individuale -9.5% ; asigurari de sanatate individuale- 6.5% ; contributia individuala la constituorea fondului pentru ajutorul de somaj - 1% .

Reflectarea decontarii drepturilor de personal pentru salariile cuvenite acestuia se realizeaza prin intermediul contului 421 « PERSONAL - remuneratii datorate », care se crediteaza cu obligatia fata de salariati la nivelul fondului de salarii brute si se debiteaza cu retinerile din salarii , salariile nete achitate personalului si sumele neridicate de personal in termenul legal.Soldul creditor al contul 421 « PERSONAL - remuneratii datorate » indica salariile datorate salariatilor.

Documentul justificativ care sta la baza inregistrarilor in contabilitate a salariilor este Statul de plata.

CONTUL 5311 « CASA IN LEI »

Casa si conturi la banci sunt reprezentate de valorile care imbraca efectiv forma de bani, fiind separate disponibilitatile in devize de cele in lei. In structura disponibilitatilor se includ: Conturi la banci; Casa; Acreditive; Avansurile de trezorerie.

Casa delimiteaza disponibilitatile banesti in lei si devize aflate in casieria intreprinderii si alte valori, cum sunt: timbre fiscale si postale, bilete de tratament si odihna, tichete si bilete de calatorie.

Contabilitatea operatiunilor de incasari si plati in numerar- lei se evidentiaza cu ajutorul contului 5311 « CASA IN LEI ». Toate incasarile in numerar(lei) se evidentiaza in debitul contului 5311 « CASA IN LEI » si in creditul conturilor care arata sursa incasarilor. Platile se oglindesc in creditul contului 5311 « CASA IN LEI », in corespondenta cu debitul conturilor care evidentiaza destinatia platilor.

Documentul de inregistrare zilnica in contabilitate a operatiunilor de casa este Registrul de casa, la care se anexeaza documentele justificative de incasari si plati.

Sumele in numerar aflate in casieriile proprii ale persoanelor juridice nu pot depasi la sfirsitul fiecarei zile plafonul de 5000 lei(RON). Se admite depasirea acestui plafon numai cu sumele aferente platii salariilor si a altor drepturi de personal, precum si altor operatiuni programate, pe baza de documente justificative, cu persoane fizice pentru perioada de 3 zile lucratoare de la data prevazuta pentru plata acestora.

CAPITOLUL 3

ORGANIZAREA CONTABILITATII SINTETICE A UNUI

ELEMENT DE ACTIV / PASIV

CONTUL 4211 - 'PERSONAL - SALARII DATORATE

Este un cont de Pasiv.

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor cu personalul pentru drepturile salariale cuvenite acestuia in bani , inclusiv a bonusurilor si premiilor achitate din fondul de salarii.

In CREDITUL contului 4211 « PERSONAL - SALARII DATORATE » se inregistreaza :

• Salariile si alte drepturi cuvenite personalului (prime, bonusuri, adaosuri) , prin debitul contului 641.

In DEBITUL contului 4211 « PERSONAL - SALARII DATORATE » se inregistreaza :

• Retinerile din salarii reprezentand :
• Avansuri acordate salariatilor (avans salariu - cota de 40 % din salriu brut pe data de 26 ale lunii si Concedii de Odihna platite cf. Legii cu 5 zile inainte) , in corespondenta cu  creditul contului 425 ;
• Contributia individuala de asigurari sociale (cota de 9.5%) , in corespondenta cu creditul contului 4312 ;
• Contributia individuala de asigurari de sanatate (cota de 6.5%) , in corespondenta cu creditul contului 4314 ;
• Contributia individuala la constituirea fondului pentru ajutorul de somaj (cota de 1% ), in corespondenta cu creditul contului 4372 ;
• Impozitul pe salarii , in corespondenta cu  creditul contului 444 ;
• Salarii nete achitate personalului , in corespondenta cu  creditul conturilor de banca sau casa (5311 ; 51213) ;

SOLDUL contului 4211 « PERSONAL - SALARII DATORATE » reprezinta drepturile salariale datorate.

CONTUL 5311 « CASA IN LEI »

Este un cont de activ.

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta numerarului aflat in casieria unitatii, precum si a miscarii acestuia , ca urmare a incasarilor si platilor efectuate.

In DEBITUL contului 5311 « CASA IN LEI » se inregistreaza :

Sumele ridicate de la banci , in corespondenta cu creditul contului 581 ;

Sumele incasate de la clienti , in corespondenta cu creditul contului 4111. 419 ;

Sumele incasate de la asociati , in corespondenta cu creditul contului 455 ;

Sumele incasate de la debitori , in corespondenta cu creditul contului 428 - debitori salariatii si 461 - debitori diversi ;

Sumele incasate de la creditori diversi , in corespondenta cu creditul contului 462 ;

Sumele restituite in numerar reprezentand avansuri de trezorerie neutilizate , in corespondenta cu creditul contului 542 ;

Sumele incasate din prestari servicii ,in corespondenta cu creditul contului 704 si TVA-ul colectat aferent -cont 4427 ;

In CREDITUL contului 5311 « CASA IN LEI » se inregistreaza :

Depunerile de numerar la banci , in corespondenta cu debitul contului 581;

Platile efectuate catre furnizori , in corespondenta cu debitul contului 401, 404;

Valoarea avansurilor acordate pentru livrari de bunuri, prestari de servicii sau executari de lucrari , in corespondenta cu debitul contului 409;

Sumele achitate personalului , in corespondenta cu debitul conturilor 4211, 425, 428;

Sumele restituite asociatilor , in corespondenta cu debitul conturilor 455,

Dividendele platite actionarilor sau asociatilor , in corespondenta cu debitul contului 457 ;

Sumele achitate diversilor creditori , in corespondenta cu debitul contului 462 ;

Avansurile de trezorerie acordate , in corespondenta cu debitul contului 542 ;

Platile in numerar reprezentand alte valori achizitionate , in corespondenta cu debitul contului 532 ;

Platile efectuate reprezentand alte cheltuieli de exploatare , in corespondenta cu debitul contului 658 ;

SOLDUL contului 53111 « CASA IN LEI » reprezinta numerarul existent in casieria unitatii.

Registrul de casa lei si valuta. Este un formular tipizat cu ajutorul caruia se tine evidenta incasarilor si platilor zilnice , in numerar(lei sau valuta).Se intocmeste zilnic, in doua exemplare : un exemplar ramane la casierie iar celalalt se arhiveaza in compartimentul financia-contabil unde se si opereaza inregistrarile in evidenta contabila a unitatii.

CONTUL 4211 - 'PERSONAL - SALARII DATORATE

In cadrul S.C. Minimax Discount SRL evidenta salariilor se tine cu ajutorul unui program achizitionat si gestionat de o firma particulara Romana - «SPECTRA ». Forma de salarizare care se aplica este salarizarea in regie sau dupa timp .

Programul de calcul si evidenta a salariilor genereaza urmatoarele documente:

a) stat de salarii lichidare (sub forma de fluturas). Se semneaza de persoana care-l intocmeste si Directorul Economic si se arhiveaza 50 de ani. Acest fluturas se distribuie salariatilor , prin sefii CP-urilor sau Departamentelor in plicuri sigilate.

b) lista de avans chenzinal ( sub forma de fluturas) .Se semneaza de persoana care-l intocmeste si Directorul Economic si se arhiveaza 50 de ani.

c) stat de salarii cu toate datele conform legii (care se depune la ITM). Un exemplar se semneaza de persoana care-l intocmeste si Directorul Economic si se arhiveaza 50 de ani , iar alt exemplar semnat si stampilat cu stampila unitatii se depune la ITM

d) stat de concedii de odihna. Se semneaza de persoana care-l intocmeste si Directorul Economic si se trimite la casieria unitatii pentru plata.

e) fisier de carduri - pentru plata salariilor pe card(avans , lichidare si concedii de ohihna). Un exemplar semnat de persoana care-l intocmeste si Directorul Economic se trimite la Banca pentru plata salariilor in carduri , iar alt exemplar se arhiveaza impreuna cu statele de salarii (fluturasi) 50 de ani.

f)  stat de salarii confidential pentru plata salariilor la casierie .Pana se emit cardurile de catre Banca salariile se platesc la casierie pe un stat care contine doar CP-ul , numele si prenumele , restul de plata si loc pentru semnatura(o fila pentru fiecare salariat). Acesta ramane ca act justificativ la registrul de casa

g) recapitulatii (pentru avans si lichidare ). Recapitulatia pentru plata salariilor (lichidare )contine si calculul tuturor contributiilor si fondurilor datorate de unitate .

h) fisa individuala . Esta fisa care contine toate datele legate de salarii pe un an de zile . Pentru ficare salariat se genereaza o fisa individuala care se arhiveaza la sfarsitul anului.

i)  fisa fiscala . La fiecare sfarsit de an sau in momentul lichidarii salariatului ,se genereaza fisa fiscala . Fisele fiscale se listeaza si se arhiveaza la sfarsitul anului . Tot la sfarsitul anului , mai bine zis cel tarziu la data de 28 februarie al anului urmator pentru anul incheiat, se depun la Administratia Finantelor Publice.

Deasemenea programul de salarii genereaza toate raportarile care se fac catre Institutiile statului :

a) Declaratia pentru somaj ,(CAP1 si CAP2)

b) Declaratia pentru sanatate (pe fiecare casa de sanatate in parte).

c) Declaratia pentru fondul de concedii si indemnizatii (0.75%) , care cuprinde si certificatele medicale .

d) Declaratia pentru asigurarile sociale (A11 si A12),

e) Declaratia pentru Comisionul datorat ITM-ului

f)  Pentru Declaratia cu obligatiile de plata la bugetul consolidat(DECLARATIA 100) -- se genereaza un tabel cu toate obligatiile de plata retinute in stat si cele care se calculeaza in functie de fondul de salarii dupa care se intocmeste Declaratia propriu zisa in programul pus la dispozitie de catre Ministerul de Finante..

Programul de salarii « SPECTRA » tine evidenta analitica (nominala) a avansurilor acordate salariatilor sub forma de avans chenzinal si concedii de odihna.

CONTUL 5311 « CASA IN LEI »

S.C.Minimax Discount SRL, tine evidenta contabila (exclusiv salariile) cu ajutorul programului de contabilitate «  SPECTRA» .

In cadrul S.C. Minimax Discount SRL operatiunile cu numerar se evidentiaza cu ajutorul contului 5311 - casa in lei

Documentele justificative ,care stau la baza inregistrarii in Registrul de casa , folosite in cadrul S.C.Minimax Discount SRL sunt :

a) Foaia de varsamant (formular tipizat, specific fiecarei banci ,cu ajutorul caruia se depun la banca banii care depasesc plafonul zilnic stabilit de lege . Se intocmeste in doua exemplare , unul insoteste banii la banca iar celalalt (vizat de banca ) ramane la registrul de casa.

b) CEC-ul de numerar . Este CEC-ul cu ajutorul caruia se ridica banii din banca pentru efectuarea diferitelor plati (salarii, furnizori , avansuri de trezorerie etc).Se completeaza si se aproba (semneaza) de Directorul Economic.

c) Dispozitia de plata / incasare .Este un formular tipizat cu ajutorul caruia se ridica sau se depun banii in casierie . Se intocmeste de contabilul care tine evidenta Avansurilor de trezorerie pe baza unui REFERAT semnat in prealabil de directorul economic sau in urma decontului de cheltuieli (ordinului de deplasare) Se inregistreaza intr-un registru de numere (cu evidenta avansurilor de trezorerie) si se semneaza de contabilul care l-a intocmit, de economist si directorul economic. In baza documentului astfel intocmit casiera elibereaza - plateste sumele de bani ( dispozitia de plata) sau elibereaza chitanta pentru sumele de bani incasate (dispozitia de incasare) .Acestea raman la Registrul de casa ca documente justificative.

d) Chitanta .Se elibereaza de casiera in momentul in care incaseaza sume de bani , se semneaza de casiera si se stampileaza cu stampila casieriei . Cu ajutorul chitantei se platesc sume de bani catre furnizori (in acest caz chitanta este emisa de furnizor).

e) State de plata (pentru salarii , prime, concedii odihna , avans chenzinal). Se intocmesc de contabila care tine evidenta salariilor in unitate si se semneaza (aproba la plata) de catre Directorul Economic. Statele semnate se predau casierei ,de contabilul care tine evidenta salariilor si raman ca acte justificative la registrul de casa.

CAPITOLUL 4

OPERATII PRIVIND INTRAREA, MISCAREA SI IESIREA DIN

PATRIMONIU A UNUI ELEMENT DE ACTIV SI A UNUI

ELEMENT DE PASIV

A.    Situatia activului si pasivului patrimoniului la inceputul perioadei de gestiune(08.05.2006) :

B.    In cadrul SC Minimax Discount SRL    la sfarsitul lunii pe baza pontajelor intocmite de Serv. Personal se intocmesc statele de plata(de catre contabilitate) . Statele de plata se centralizeaza intr-o recapitulatie in baza careia se inregistreaza in contabilitate notele contabile  (in programul « SPECTRA»). Sa consideram totalul statului de plata anexat (anexa 1) ca fiind recapitulatia la salarii :

a) Data ; 30.06.2007 ;Cheltuiala cu salariile brute realizate :

641 = 4211 10893 lei

b) Data : 30.06.2007 ;Retinerile din salarii :

- Contrib.individ.de asig.soc. - asigurati (cota de 9.5%) 

4211 = 4312 1034 lei

- Contrib.pt.asig.soc.de sanatate - asigurati (cota de 6.5%)

4211 = 4314 707 lei

- Contrib.individ.de asig.pt.somaj - asigurati (cota de 1% )

4211 = 4372 109 lei

- Impozitul pe salarii

4211 = 444 1143 lei

c) Data : 30.06.2007 ; Contrib.de asig.soc.- angajator (cota de 19.75 %)

6451 = 4311 2124 lei

d) Data : 30.06.2007 ; Contrib.pt.asig.soc.de sanatate - angajator (cota de 6%)

6453 = 4313 654 lei

e) Data ; 30.06.2007 ; Contrib.de asig.pt.somaj - angajator (cota de 2%)

6452 = 4371 218 lei

f)  Data : 30.06.2007 ; Contrib.de asig.pt.accid.de munca si boli prof.- angajator(cf. CAEN 1.697%)

6451 = 4315 53 lei

g) Data ; 30.06.2007 ; Contrib.pt.concedii si indemnizatii de la PJ sau PF (0,85%)

6451 = 4317 93 lei

h) Data : 30.06.2007 ;Comisionul ITM :

6351 = 4471 82 lei

i) Data : 30.06.2007 ;Fond de garantare

27 lei

C.    Zilnic in registrul de casa de la sediul central al SC Audit Contex MM SRL se inregistreaza :

i)  Data 05.06.2007 :Incasari cu chitanta de la clienti cf. Chitantei nr.3761210:

53111 = 4111 9000 lei

j)  Data 06.06.2007 :Depunerea banilor la banca :

581 = 53111 9000 lei, si

5121 = 581 9000 lei

k) Data : 11.06.2007 ; Emiterea facturii nr. 3596871 cu suma de 30000 lei cu TVA 19% inclus.:

41110 = % 30000 lei

704 25210 lei

4427 4790 lei

l)  Data : 11.06.2007 : Plata facturii nr.3245 -SC Rebul SRL - furnizor de materiale auxiliare in valoare de 7000 lei cu TVA 19% inclus .OP nr:35.

-pentru plata facturii ,este necesara inregistrarea mai intai a facturii in contabilitate :

% = 401 7000 lei

612 5883 lei

4426 1117 lei

- plata propriu zisa :

401 = 5121 7000 lei

D.    Data : 31.01.2006 :Se inchid conturile de TVA :

4427 = 4426 1117 lei

- rezulta TVA de plata ( 4427 > 4426) :

4427 = 4423 3673 lei

E. Data 31.01.2006 :Se inchid conturile de venituri si cheltuieli cu ajutorul contului de profit si pierdere :

121 = % 20027 lei

641 10893 lei

6451 2270 lei

6452 218 lei

6453 654 lei

6351 109 lei

612 5883

SI

704 = 121 25210 lei

F. Data : 30.06.2007 :Se calculeaza impozitul pe profit si rezulta un profit brut in valoare de 5183 lei :

se calculeaza impozitul pe profit 

Profitul Impozabil = Venituri - Cheltuieli + Cheltuieli Nedeductibile-Deduceri fiscale

25210 - 20027 = 5183

Cota de impozitare = 16 %

5183 * 16% = 829 lei

691 = 4411 829 lei

si

121 = 691 lei

CAPITOLUL 5

BALANTA ; FISA CONTURILOR(CARTEA MARE) ;

REGISTRUL JURNAL ; SITUATII FINANCIARE

BALANTA LUNARA DE VERIFICARE A CONTURILOR Simb cont Denumirea Conturilor Sold la 01.07.2009 Rulaj luna precedenta Total sume Sold Final D C D C D C D C Capital social varsat Reserve legale Instalatii tehnice Mijloace de transport Mobilier,aparatura birotica Amortizarea instalatii, mijl. de transport Amortizarea altor imobilizari corporale Profit/pierdere Furnizori interni Client interni Personal-salarii datorate Contrib. as.soc.-angajator-cota 19,75 % Contrib.indiv.de as.soc.-asigurati-cota 9,5 % Contrib. as.soc.de sanat.-angajator-cota 6 % Contrib. as.soc.de sanat.-asigurati-cota 6,5% Contrib. as.pt.accid.munca si boli prof-angajator-cf.CAEN 1,697% Contib.pt. concedii si indemn. de la PJ sau PF(0,75%) Contrib.de as.pt. somaj-angajator-cota 2,5 % Contrib.indiv.de as.pt.somaj-asigurati-cota1% Fond de garantare Impozit pe profit TVA de plata TVA deductibila TVA colectata Imp.pe venituri de natura salariilor Commission ITM-0,25% Cont banca-lei Casa in lei-Bucuresti Viramente Cheltuieli cu chiria Chelt.cu alte impoz.si taxe-salarii Chelt.cu salarii personal Contrib.unitatii la asig. sociale Contrib.unitatii pt ajutorul de somaj Contrib.angajator pt.as.soc.de sanat. Chelt.cu impozit pe venit Venituri din vanzarea marfurilor TOTAL