QReferate - referate pentru educatia ta.
Cercetarile noastre - sursa ta de inspiratie! Te ajutam gratuit, documente cu imagini si grafice. Fiecare document sau comentariu il poti downloada rapid si il poti folosi pentru temele tale de acasa.



AdministratieAlimentatieArta culturaAsistenta socialaAstronomie
BiologieChimieComunicareConstructiiCosmetica
DesenDiverseDreptEconomieEngleza
FilozofieFizicaFrancezaGeografieGermana
InformaticaIstorieLatinaManagementMarketing
MatematicaMecanicaMedicinaPedagogiePsihologie
RomanaStiinte politiceTransporturiTurism
Esti aici: Qreferat » Documente economie

Criterii generale de alegere a unui paradis fiscal



Criterii generale de alegere a unui paradis fiscal


Indiferent de natura juridica a persoanei si de motivatie, atunci cand aceasta decide sa recurga la avantajele oferite de un paradis fiscal, problema primordiala este aceea a obiectivelor de realizat si a costului acestora. Prin urmare este necesara o analiza juridica, financiara si fiscala a situatiei sale precum si consultarea unui specialist in fiscalitate internationala.

Factorii care influenteaza selectia unui paradis fiscal se pot imparti in trei categorii:

- generali

- particulari



- specifici

Factorii generali - trebuiesc analizati prin prisma costurilor si riscurilor care le prezinta asupra atingerii obiectivului propus.Acestia sunt:

. statutul juridic - indiferent daca este vorba de un stat sau de o entitate teritoriala care face parte dintr-un stat, acesta trebuie sa aiba un statut juridic bine precizat;

. consens politic - se urmareste evitarea limitarii libertatii societatii la un moment dat sub un anumit pretext, prin schimbarea brusca a legislatiei fata de capitalul strain. Sunt evitate tarile in care guvernele limiteaza participarea capitalului strain, se detine in intregime controlul asupra unor domenii de activitate sau se stimuleaza prioritar investitiile nationale;

. situatia geografica - existenta unui sistem de comunicatii prin telefon, telex, fax, este esentiala in desfasurarea unei afaceri. Deplasarea si stocajul bunurilor comerciale sunt influentate de existenta unui transport comod si rapid, aerian, terestru si maritim.In plus dimensionarea distantelor influenteaza costul operatiunilor si eficienta afacerilor;

. stabilitatea politica si economica - decizia guvernelor unor tari de a proceda la nationalizari si exproprieri constituie un risc care nu poate fi neglijat.

Deteriorarea situatiei economice poate la randul sau sa influenteze stabilitatea politica. Evaluarea riscului politic este realizata de organisme private specializate ( in S.U.A. : Frost si Sullivan) sau de organisme care apartin guvernului (in Franta : Centrul Francez de comert exterior). Aceste ofera informatii celor care investesc sau exporta in strainatate. Astfel, se pot prefera zone in care avantajele fiscale sunt mai mici comparativ cu altele, dar in care stabilitatea politica este sigura.

. structura sociala - societatea care doreste sa-si stabileasca sediul intr-un paradis fiscal solicita informatii cu privire la stuctura juridica, bancara si calitatea vietii in zona respectiva;

. moneda si controlul schimburilor - interesul guvernelor de a actiona impotriva inflatiei, existenta unei monezi stabile si a unor structuri bancare conectate la toate centrele financiare ale lumii constituie factori esentiali in luare unei decizii;

. volumul afacerilor - in special cand societatile se confrunta cu limitarea unor operatiuni in exterior, datorate unor evenimente politice, monetare si sociale, existenta unei piete locale care sa constituie o baza sigura pentru dezvoltarea unor operatiuni in strainatate;

. costul si timpul necesar crearii unei societati - guvernele care decid sa stimuleze atragerea capitalului strain, trebuie sa asigure conditii competitive si costuri rezonabile comparativ cu alte guverne;

. regimul fiscal - alaturi de facilitatile fiscale acordate prezinta importanta totalitatea impozitelor si taxelor fiscale existente;

. acorduri fiscale - guvernul unui paradis fiscal poate incheia cu guvernele altor tari acorduri privind evitarea dublei impuneri;

. acordarea de garantii specifice - investitorii solicita in mod expres garantii scrise pentru afacerile initiate.

Factorii particulari - influenteaza alegerea unui paradis fiscal; sunt determinati de motivatia si situatia individuala a persoanelor fizice si juridice .  Acestia privesc :

Domiciliul sau rezidenta persoanelor fizice si influenta schimbarii acestora.

Interpretarea fiscala a conceptelor de rezidenta si domiciliu fiscal, difera de la o tara la alta. In principiu statele stabilesc impunerea veniturilor persoanelor fizice in functie de domiciliu sau rezidenta (Marea Britanie,Franta) sau in functie de nationalitate (SUA, Filipine).

Obligatiile care revin contribuabililor, stabilite prin legislatia fiscala, depind de rezidenta sau domiciliul acestora in tarile de plecare . Avantajele fiscale pe care contribuabilii urmaresc sa le obtina vor fi deci influentate de prevederile legale si vor influenta deciziile investitorilor . Nivelul obligatiilor fiscale este mai influentat de politica economico-sociala si de nevoile financiare ale statelor.

Persoanele care doresc sa-si schimbe rezidenta sau domiciliul, pot avea probleme fiscale atat in tara de unde pleaca, cat si in tara unde se duc. Aceste probleme privesc in special impozitele pe avere, donatii, succesiuni si venit. Cum rezidenta constituie o problema administrativa si fiscala , pot sa apara probleme ca urmare a faptului ca, o persoana poate avea mai multe rezidente fiscale in tari diferite,a caror interpretare fiscala difera.

2. Sediul societatilor si transferul acestora

Schimbarea sediului unei societati comporta riscuri legate de evolutiile politice si economice. Acestea trebuiesc in consecinta evaluate. La aceste evolutii se adauga evaluarea reglementarilor fiscale.

Transferarea sediului social in tari precum Canada si Liechtenstein trebuie aprobata de guvern, in timp ce in Elvetia trebuie acceptul persoanelor creatoare.

In multe tari se considera ca transferarea fictiva a sediului social nu are niciun efect asupra impunerii profiturilor societatii. In aceste tari (Marea Britanie, Franta tari din America Latina) societatile sunt in general impuse daca sunt rezidente, adica daca realizeaza operatiuni economice pe teritoriul lor national.

3.Transferurile capitalurilor.

Acesta presupune analiza modului de reglementare a schimburilor in tara de plecare.

Unele tari (Franta) aproape au lichidat controlul schimburilor pentru societati, mentinand doar o dispozitie priviind interzicerea miscarilor de capital pentru persoanele fizice. Alte tari nu aplica nicio interdictie pentru transferul partial sau integral al activelor sau fondurilor de comert. Este cazul Marii Britanii, care accepta transferul sub rezerva platii unui impozit pe cresterile de valoare care nu sunt inca realizate la data transferului.Exista tari (Australia) care nu permit transferul capitalurilor spre paradisuri fiscale, decat dupa obtinerea unei declaratii de la autorul transferului si aprobarii din partea administratiei fiscale.

4.Compexitatea acestui factor particular este determinata de necesitatea analizarii mai multor elemente. Acestea sunt:

a) posibilitatea obtinerii vizei de intrare;

b) posibilitatea de a inchiria sau de a cumpara o locuinta;

c) conditii de viata convenabile;

d) costul operatiunilor de stabilire;

e) mijloace de transport rapide la preturi care sa nu fie prohibitive;

f) limba vorbita.

5.Societatile releu.

Pentru a fi eficiente trebuie ca directia si gestionarea acetora sa fie prezente in paradis, iar tranzactiile efectuate prin acestea sa fie reale.

Sub aspect fiscal utilizarea societatilor releu determina diminuarea veniturilor sau profiturilor, ca urmare a impozitului retinut la sursa sau a impozitului pe societate retinut in momentul retransferului.In plus multe tari nu admit ca sumele transferate sa fie deductibile din profiturile societatilor care le vireaza.

6. Asigurarea secretului operatiunilor.

In general paradisurile fiscale nu publica informatii cu privire la societati. Pentru a proteja identitatea fondatorilor si detinatorilor de actiuni, precum si interesele financiare ale acestora, unele tari accepta emisiuni de actiuni la purtator. Relevante in acest sens sunt:Antilele olandeze, Insulele Cayman, Costa Rica, Elvetia, Liechtenstein, Luxembourg, Nauru, Panama, Insulele Virgine.

Pastrarea secretului bancar constituie obiectul unor vii controverse.Acesta este asigurat in unele tari,contribuind astfel la inflorirea afacerilor.

7. Utilizarea de reprezentanti.

Numele proprietarilor apare in acte si publicatii legale.Daca legislatia permite, pentru a se evita cunoasterea identitatii acestora, se desemneaza un administrator, care poate fi un angajat al unei banci, cabinet juridic sau societati specializate in astfel de servicii.

8. Rezidenta fictiva.

In biroul unui jurist, contabil, banci sau unei institutii specializate dintr-un paradis fiscal, se pot infiinta societati fictive.Utilizate ca societati releu de tip "sham companies" sau "cutie de scrisori", acestea servesc la fixarea beneficiilor realizate in tari unde impunerea nu exista, e slaba sau nu prevad obligativitatea repatrierii veniturilor incasate in strainatate.

9. Existenta acordurilor fiscale.

Acestea cuprind aspecte specifice tarilor semnatare.Tratatele fiscale incheiate intre tarile industrializate difera de cele dintre o tara industrializata si una putin dezvoltata.Trebuiesc avute in vedere trei aspecte principale cand se efectueaza o analiza a acestora:

. existenta si sensul dat conceptului de "intreprindere permanenta" in tratatul fiscal. Se urmareste astfel evitarea impozitului in tari in care societatea nu are statutul de "intreprindere permanenta" pentru activitati neinsemnate.

. clauzele cu privire la reducerea impozitelor retinute la sursa (pe dobanzi, dividende, redevente).

. existenta clauzei privind schimbul informatiilor fiscale intre tarile semnatare.

. clauzele privind exonarea unor venituri care provin din anumite activitati specifice.

. clauze care sa asigure exonarea rezidentilor sau resortisantilor obisnuiti ai unei tari, e plata impozitelor in acestea daca se intorc temporar in alta tara parte a tratatului. Acestea prezinta importanta pentru personalul societatii mama care lucreazaa lungi perioade la filialele straine.

Factorii specifici

In domeniul bancar unele state faciliteaza sau permit crearea de banci off-shore, banci nerezidende care exercita activitati in mod unic in afara tarii care le-au dat autorizatia de functionare. In ultimul timp s-au infiintat banci mult mai flexibile decat cele obisnuite , cu un capital redus la infiintare, numite "banci captive".Acestea sunt infiintate de un grup industrial important, in scopul administrarii intregii sale trezorerii printr-o banca proprie stabilita intr-un paradis fiscal.Aceste banci scapa controlului schimburilor si beneficiaza de un regim fiscal favorabil.

Singapore, Bahamas, Bahrein au devenit centre financiare importante, intrucat au permis bancilor straine infiintarea de filiale, care participa la operatiuni pe piata financiara internationala pentru clientii lor.

Luarea deciziei privind alegerea unui paradis fiscal, in scopul obtinerii unei pozitii cat mai favorabile fiscal necesita analiza si separarea riscurilor pe zone si obiective stabilite.

Cum legimitatea impozitului este astazi unanim recunoscuta, singura explicatie o constituie nemultumirea contribuabililor, fata de utilizarea impozitului ca instrument pentru realizarea unei redistribuiri accentuate a veniturilor in societate.Ramane deci in obligatia guvernelor de a imbunatati legislatia fiscala, astfel incat contribuabilul sa nu caute a utiliza metode prin care sa se sustraga de la obligatiile fiscale care ii revin.

Obligatiile fiscale ale contribuabililor sunt stabilite prin legislatia elaborata la nivelul fiecarei tari sau entitati juridico-administrative independente.Evaziunea fiscala si frauda fiscala apare la nivelul acetora.Nimeni nu este obligat sa plateasca ceea ce legea nu-l obliga.In consecinta, oricine poate sa caute solutii pentru a se apara impotriva unei impuneri pe care o considera excesiva. Evaziunea fiscala internationala este deci o forma a evaziunii fiscale, iar paradisul fiscal o solutie de realizare.

Este deci exagerat sa se considere ca frauda fiscala se realizeaza prin paradisuri fiscale sau ca evaziunea fiscala si frauda fiscala internationala sunt evaziune fiscala internationala acceptata si respectin neacceptata. Corect este: evaziune fiscala internationala.

In cocluzie daca la nivelul unei tari se poate vorbi de evaziune fiscala legala si frauda fiscala, la nivel global, mondial se poate identifica evaziunea fiscala din interiorul unei entitati teritoriale (care are un statut juridico-administrativ bine delimitat si precizat) si evaziunea fiscala internationala.


Nu se poate descarca referatul
Acest document nu se poate descarca

E posibil sa te intereseze alte documente despre:


Copyright © 2024 - Toate drepturile rezervate QReferat.com Folositi documentele afisate ca sursa de inspiratie. Va recomandam sa nu copiati textul, ci sa compuneti propriul document pe baza informatiilor de pe site.
{ Home } { Contact } { Termeni si conditii }