Aplicatii practice privind contabilitatea capitalurilor

1. Aplicatii practice rezolvate

Aplicatia nr. 1

La constituirea bancii X SA Cluj se subscrie de catre actionari si asociati urmatoarele:

capital social in Ron: 200.000 Ron;

capital social in devize: 12.000 € la cursul valutar de 3,5 Ron/€ (adica 42.000 Ron).

Varsarea capitalului social subscris are loc la data subscrierii.

In exercitiul financiar urmator, in contabilitatea bancii se inregistreaza majorarea capitalului social pe urmatoarele cai:

includerea rezultatului reportat (profit net ramas nerepartizat) in suma de 13.500 Ron;

includerea unor obligatiuni convertibile in actiuni in suma de 8.000 Ron;

includerea dividendelor in suma de 5.000 Ron;

includerea unor prime de emisiune in suma de 17.600 Ron.

Se cere sa se efectueze inregistrarile contabile corespunzatoare.

Rezolvare:

Subscrierea capitalului social in Ron de catre actionari sau asociati:

Subscrierea de capital social in devize de catre actionari si asociati:

Varsarea capitalului social subscris:

Sume depuse de actionari sau asociati reprezentand aport la capital in numerar depus in casierie:

Majorarea capitalului social prin includerea rezultatului reportat, a obligatiunilor convertibile in actiuni si a dividendelor:

Aplicatia nr. 2

O societate bancara obtine la finele exercitiului financiar un profit brut in suma de 110.000 Ron. Dupa inregistrarea cheltuielilor cu impozitul pe profit (in suma de 86.800 Ron), conform hotararii AGA are loc repartizarea profitului net astfel:

2.000 Ron pentru rezerva legala;

1.300 Ron pentru rezerva statutara;

400 Ron pentru alte rezerve (rezerve facultative);

7.500 Ron pentru dividende de plata;

10.000 Ron pentru participarea personalului la profit;

2.000 Ron profit nerepartizat (pentru care nu se cunoaste inca destinatia).

In exercitiul financiar urmator, pierderea inregistrata in suma de 4.000 Ron se acopera (conform hotararii AGA) astfel:

jumatate din rezultatul reportat

restul din rezerva legala.

Se cere sa se efectueze inregistrarile contabile corespunzatoare in ambele exercitii financiare.

Rezolvare:

Inregistrarile contabile aferente exercitiului financiar „N”:

inregistrarea cheltuielilor cu impozitul pe profit:

inregistrarea inchiderii contului de cheltuieli cu impozitul pe profit

inregistrarea repartizarii profitului net:

Inregistrarile contabile aferente exercitiului financiar „N+1”

inchiderea contului de rezultate la inceputul exercitiului financiar „N+1”:

rectificarea rulajelor conturilor 591 si 592 la inceputul exercitiului financiar „N+1”:

folosirea profitului net ramas nerepartizat din exercitiul financiar „N” pentru acoperirea unei jumatati din pierderea inregistrata in exercitiul financiar „N+1”:

folosirea rezervei legale (conform hotararii AGA) pentru acoperirea celeilalte jumatati din pierderea inregistrata in exercitiul financiar „N+1”:

1. Aplicatii practice nerezolvate

Aplicatia nr. 1

La constituirea bancii X SA Cluj se subscrie de catre actionari si asociati urmatoarele:

capital social in Ron: 500.000 Ron;

capital social in devize: 20.000 € la cursul valutar de 3,5 Ron/€ (adica 70.000 Ron).

Varsarea capitalului social subscris are loc la data subscrierii.

In exercitiul financiar urmator, in contabilitatea bancii se inregistreaza majorarea capitalului social pe urmatoarele cai:

includerea rezultatului reportat (profit net ramas nerepartizat) in suma de 20.000 Ron;

includerea unor obligatiuni convertibile in actiuni in suma de 10.000 Ron;

includerea dividendelor in suma de 8.000 Ron;

includerea unor prime de emisiune in suma de 21.000 Ron.

Se cere sa se efectueze inregistrarile contabile corespunzatoare.

Aplicatia nr. 2

La subscrierea de capital in Ron si in devize cu ocazia constituirii bancii Y SA Cluj se constata urmatoarele:

prime de emisiune in Ron pentru aportul in Ron, in suma de 40.000 Ron;

prime de emisiune in devize pentru aportul in devize, in suma de 15.000 Euro, cursul valutar de 3,5 Ron/€

Totodata, aceeasi societate bancara inregistreaza in contabilitatea proprie si primele de conversie aparute la obligatiunile convertibile in actiuni in suma de 49.000 Ron.

Se cere sa se efectueze inregistrarile contabile aferente.

Aplicatia nr. 3

La inchiderea exercitiului financiar, banca Z SA Cluj obtine un profit brut de 332.500 Ron, care dupa impozitare se repartizeaza astfel:

10% din 332.500 Ron (in conditiile unui capital social varsat de 325.000 Ron) pentru rezerva legala;

16.600 Ron pentru rezerva generala pentru acoperirea creditelor nerecuperate din profitul net pe baza reglementarilor existente;

11.700 Ron pentru rezerva statutara (ce se va utiliza conform prevederilor bancii);

5.000 Ron pentru alte fonduri.

Se cere sa se efectueze inregistrarile contabile corespunzatoare.

Aplicatia nr. 4

O societate bancara primeste un imprumut in baza unor titluri emise pentru datorii subordonate in suma de 66.700 Ron. Aceste titluri emise sunt rambursate la termen. In plus, aceeasi societate bancara inregistreaza subventii de primit de la buget pentru achizitionarea de mijloace fixe, incasate ulterior in suma de 24.000 Ron. Atat amortizarea imobilizarilor, cat si cea a subventiilor pentru investitii se realizeaza in trei exercitii financiare. Se cere sa se efectueze inregistrarile contabile corespunzatoare.

Aplicatia nr. 5

O societate bancara inregistreaza in contabilitatea proprie constituirea urmatoarelor tipuri de provizioane:

provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semnatura (ele compenseaza eventualele pierderi in cazul in care debitorii garantati de banca nu isi onoreaza obligatiile de plata) in suma de 14.200 Ron;

provizioane pentru facilitati acordate personalului (pentru credite fara garantii, acordate personalului) in suma de 19.000 Ron;

provizioane pentru riscuri de tara (create pentru compensarea unor pierderi in cazul plasamentelor externe) in suma de 7.000 Ron;

provizioane reglementate (pentru a beneficia de unele facilitati fiscale, legate de infiintarea de subunitati in strainatate) in suma de 33.500 Ron.

Ulterior, eliminarea riscului genereaza anularea provizioanelor constituite.

Se cere sa se efectueze inregistrarile contabile aferente.

Aplicatia nr. 6

O societate bancara obtine la finele exercitiului financiar un profit brut in suma de 90.000 Ron. Dupa inregistrarea cheltuielilor cu impozitul pe profit (in suma de 25.500 Ron), conform hotararii AGA are loc repartizarea profitului net astfel:

5.000 Ron pentru rezerva legala;

3.500 Ron pentru rezerva statutara;

1.000 Ron pentru alte rezerve (rezerve facultative);

20.000 Ron pentru dividende de plata;

30.000 Ron pentru participarea personalului la profit;

5.000 Ron profit nerepartizat (pentru care nu se cunoaste inca destinatia).

In exercitiul financiar urmator, pierderea inregistrata in suma de 10.000 Ron se acopera (conform hotararii AGA) astfel:

jumatate din rezultatul reportat

restul din rezerva legala.

Se cere sa se efectueze inregistrarile contabile corespunzatoare in ambele exercitii financiare.