cheltuieli cu remuneratia personalului

cheltuieli cu asigurarile si protectia sociala

total cheltuieli cu personalul

amortizari

impozite si taxe

dividente

dobanzi

rezultatul net(profit)

valoarea adaugata

ANALIZA CRITICA A SITUATIE EXISTENTE

Analiza VA cuprinde:

analiza dinamicii si structurii VA

DVA=

Rata elementelor componente =

Se observa o crestere a cheltuielior totale cu personalul de la 48,35% in anul 2000 la 63,53% in anul 2001, dar si a partilor sale componente: cheltuielile cu remuneratia personalului de la 34,14% la 44,75%; cheltuielile privind asigurarile si protectia sociala de la 14,21% la 18,78%.

Tot o tendinta de crestere cunosc si cheltuielile cu amortizarea ( de la 5,87% la 7,7%) si rezultatul net (de la 15,05% la 24, 34%). Cheltuielile cu taxe si impozite cunosc o descrestere in ponderea VA de la 30,73% la 4,43%.

VA cunoaste o crestere cu 44,1637% in anul 2001 fata de anul 2000, reprezentand o valoare de 11 642 000 lei, crestere datorata cresterii rezultatului net cu 5 284 000 lei (133,1988%).

Cheltuielile totale cu salariile cresc si ele cu 89,4047% (11 395 000 lei), insa comparativ cu cresterea VA este mai mare, deci un efect negativ pentru firma. Tot o situatie negativa este si cea a cheltuielilor cu amortizarile, care cunosc o crestere mai rapida decat VA (cu 88,88% fata de 44,1637%, reprezentand 1 376 000 lei). Cheltuielile cu impozite si taxe au o descrestere in ponderea VA (de la 30,73% la 4,43%) si o scadere a valorii cu 6 413 000 lei.

Analiza dinamica se realizeaza cu ajutorul ritmurilor medii de crestere:

cu baza fixa

Rf=

cu baza in lant

Rl=

rata reala de crestere

Rr=

S-a calculat astfel rata de crestere a valorii adaugate, cu baza fixa de crestere, cu baza in lant si reala de crestere, aceasta din urma fiind influentata de rata inflatiei in anii respectivi (40,6% ,54,8% ,45,7% ).

Se observa o crestere a VA atat in cazul Rf (673,0277%; 2810,341%; 4051,493%) si Rl (673,0277%; %; 417,5669%; 144,1637%) cat si in cazul ratei reale Rr pentru primii doi ani (378,6826%; 169,7461%; -1,05441%). Chiar daca cresterea reala este mai mica decat cea reiesita prin calcul aditiv, exista totusi o imbunatatire a situatiei, o crestere a VA.

analiza factoriala a VA

VA=P_e-C_i

VA=P_e*

VA=P_e

P_e=T

=z h

T= z h=

VA=

corelatia dintre VA si P_e

intre cei doi indicatori este un raport:

static:

R_s=

Pe baza metodei corelatiei se calculeaza raportul static previzionat pentru anul 2001.

din

R==0,7037

Coeficientul R verifica intensitatea corelatiei dintre fenomen si factor, valoarea lui fiind apropiata de 1 demonstrand o legatura puternica intre acestia ( raport static si timp).

a==0,03205

b==0,0642

y=a x+b

x=4

R_s=0,03205

Valoarea prevazuta prin calcul este mai mica decat valoarea obtinuta in acelasi an (2001), ceea ce inseamna ca este o situatie pozitiva in firma, crescand VA functie de P_e.

diamic:

R_d=

Pe baza metodei corelatiei se vor calcula valorile prevazute pentru a se compara cu valorile efective. VA a fost astfel previzionata:

R==0,98

Valoarea coeficientului R este 0,98, aproximativ 1, ceea ce inseamna ca intre fenomen si factor este o stransa legatura ( VA=f(timp) ).

a==12711,5

b==-14219

y=a x+b

x=4

VA(2001 prevazut)=12711,5

Ca si in cazul raportului static, VA cunoaste o crestere reala mai mare decat cea preconizata prin calcul (folosind metoda corelatiei), situatie favorabila.

ELABORARAE PROPUNERILOR DE IMBUNATATIRE

Cele doua probleme descoperite in analiza VA sunt: cresterea cheltuielilor cu personalul si a celor cu amortizarea cu o viteza mai mare decat cea a VA, ceea ce reprezinta o situatie nefavorabila pentru firma. (cresterea cheltuielilor cu remuneratia personalului si a cheltuielilor privind asigurarile si protectia sociala cu 89,4076% iar a cheltuielilor cu amortizarea cu 88,88% fata de cresterea VA cu doar 44,1637%).

In cazul cheltuielilor cu personalul :

utilizarea cu un grad mai ridicat a fortei de munca (se observa ridicarea  in anul 2001 fata de anul 2000 prin ridicarea fondului de timp anual de la 14 400(om h/anual) la 14 700(om h/anual) de la 11,585 (mii lei/om h anual) la 12,77 (mii lei/om h anual);

scaderea numarului de vanzatori de la 2 la 1 cu pastrarea unui fond de timp mai redus, in cazul micsorarii cresterilor cheltuielilor cu personalul cu o valoare mai ridicata decat evntuala scadere a ;

o crestere a salariilor mai mica decat cea inregistrata pana acum, care ar duce la niste cheltuieli cu remuneratia personalului mai mici (posibilitatea de a oferi in locul unor cresteri salariale a unor produse in perioadele de sarbatori );

posibilitatea de a comprima 2 posturi existente azi intr-unul (angajatii firmei fiind: 2 vanzatoare, un contabil, un administrator si un paznic) contabil-administrator;

In cazul cheltuielilor cu amortizarile:

achizitionarea doar a produselor cu un grad mare de necesitate, pentru a micsora cheltuielile cu amorizarile pe viitor (utilizare unui timp ridicat a aparaturii necesare functionarii corecte si comercializarii produselor alimentare si nealimentare, cu respectarea normelor impuse de catre stat prin legislatie. Ex. lazi frigorifice );

achizitionarea lor (aparaturii necesare pastrarii in conditii normale a produselor) in perioada reducerilor sau cumpararea lor pentru cele 2 sedii ale firmei odata pentru obtinerea unor rabaturi;

o parte din cheltuielile cu amorizarile sunt din constructii (1 100 mii lei ) iar restul din achizitionarea de aparaturii necasare (1 824 mii lei ). Pentru anul viitor aceste cheltuieli se vor micsora caci nu se va mai intreprinde nici o activitate de constructie, doar de intretinere.

PROGRAM DE ACTIUNE

Una dintre problemele aparute in urma analizei financiare a fost cresterea cheltuielilor totale cu personalul cu un ritm mai ridicat decat cresterea VA (89,4076% fata de 44,1637%). Una dintre solutiile propuse este de a folosi forta de munca intr-un grad mai mare, prin cresterea fodului de timp anual T (om h/anual).

In momentul de fata, fondul de timp este de 14 700 (om h/anual). Acest fond este calculat astfel:

T=

unde: -este numarul mediu de muncitori;

-z este numarul de zile lucratoare intr-un an;

-h este numarul de ore lucrate intr-o zi de un angajat.

In firma aceste valori pentru anii 2000 si 2001 au fost:

Fondul de timp fiind astfel in cei doi ani:

T₂₀₀₀=14 400 (om h/anual);

T₂₀₀₁=14 700 (om h/anual).

Productivitatea medie orara este :

Aplicand metoda corelatiei pentru a prevede marimea productivitatii medii orare, se stabileste daca propunerea de imbunatatire este corecta:

Se calculeaza :

a==1,185

b==10,4

y=a x+b

x=3

y=1,185

Valoarea rezultata din calcul arata ca  are tendinta de crestere pentru anul viitor (2002) in cazul pastrarii parametrilor , z, h. In cazul maririi acestora noile date vor fi:

Z=6 zile;

H=12 ore;

=5 angajati.

Pentru a verifica corectitudinea propunerii se calculeaza P_e prin metoda corelatiei:

a==70 108,5

b==-6 233,67

y=a x+b

P_e2002=70 108,5

T= z h=5 12=17 640 (om h/anual)

==15,5442 (om h/anual).

Astfel productivitatea medie orara in anul 2002, 15,5442 (om h/anual) va fi mai mare decat cea din 2001 de 12,77 (om h/anual), prin marirea fondului de timp anual T de la 14 700 (om h/anual) la 17 640 (om h/anual).

Productivitatea calculata prin metoda corelatiei 13,955 (om h/anual), in cazul pastrarii daatelor pentru fondul de timp la valoarea de 14 700, este mai mica decat valoarea calculata din relatia P_e=T de 15,5442 (om h/anual). De aceea se accepta drept corecta propunerea pentru imbunatatirea situatiei financiare.

Analiza SWOT a imbunatatirii propuse

Puncte tari

cresterea productivitatii medii orare

resterea venitului P_e.

Puncte slabe:

dorinta vanzatoarelor de crestere a salariilor in urma maririi fondului de timp anual;

impotrivirea angajatilior la ideea schimbarii;

cresc cheltuielile de intretinere odata cu cresterea fondului de timp anual;

posibilitate mai mare de a ramane fara marfa.

Oportunitati:

posibilitatea obtinerii unor clienti a caror program de lucru este mai lung;

avantaj fata de concurenta care ramane cu un program de lucru mai scurt, deci posibilitatea de a-i castiga clientii pe intervalul respectiv de timp.

Amenintari:

posibilitatea ca firma ca firma concurenta sa adopte aceeasi politica referitor la fondul de timp anual;

posibilitatea de a fi necesara reaprovizionarea cu noi produse alimentare sau nealimentare la ore mai tarzii si imposibilitatea acdesteia datorita unor diferiti factori externi (transport, furnizori, etc.).

UNIVERSITATEA TEHNICA "GH. ASACHE" IASI

FACULTATEA DE TEXTILE-PIELARIE

PROIECT LA MANAGEMENT FINANCIAR

ANALIZA VALORII ADAUGATE

Graficul Gant

Activitatile necesare implementarii solutiei propuse sunt prezentate in tabelul urmator alaturi de timpii necesari realizarii lor si legile de precedenta:

CUPRINS

1.Memoriu justificativ.Prezentare generala

2.Prezentarea situatiei existente

3.Analiza critica a situatiei existente

4.Elaborarea propunerilor de imbunatatire

5.Program de actiune

5.1. Analiza SWOT

5.2 Graficul GANT

Acest document nu se poate descarca